金融会计论文

电力科学研究院内部控制存在的问题

时间:2021-4-7 11:45:29  作者:  来源:  查看:0  评论:0
内容摘要:1. 控制环境较为薄弱1.1 尚未建立风险管理委员会    科学合理的内部控制组织机构,不仅符合国网公司的政策要求,并且保障内部控制有效实施。风险管理委员会作为企业防范全面风险的决策机构,加强风险管理,完善公司内控。通过图(3-1)H 电力科学研究院...

1. 控制环境较为薄弱
1.1 尚未建立风险管理委员会

    科学合理的内部控制组织机构,不仅符合国网公司的政策要求,并且保障内部控制 有效实施。风险管理委员会作为企业防范全面风险的决策机构,加强风险管理,完善公 司内控。通过图(3-1)H 电力科学研究院组织机构图可以看出,H 电力科学研究院虽然 设置了适应内部控制要求的组织架构,并对职责权限进行了规定,但是由于在机构设置 上主要根据国家电网公司的要求进行,容易出现组织架构完善相对落后的情况,现在尚 未建立风险管理委员会。由于没有建立风险管理委员会,内部控制建设缺乏“领头人”, 对于重大风险防范不足,并且没有部门负责开展省公司风险管理委员下达的任务,对于 内部控制的建立健全和有效实施职权制定不明确,最终导致内部控制执行力度不足。虽 然 H 电力科学研究院财务资产部负责内部控制工作,但是尚未设置专门的岗位来执行此 项工作。没有明确的权利下放,在内部控制建设过程中,部门之间容易出现相互推诿现 象或者不执行现象,导致内部控制工作无法顺利开展,从而影响内部控制效果。因此, 建立风险管理委员会势在必行。

1.2 人力资源管理力度较小

    H 电力科学研究院承担着 H 省电力企业的技术支持,因此,人才对于企业是十分重 要的,所以 H 电力科学研究院要注重人才管理。前面对内部控制现状分析可知,H 电力 科学研究院虽对员工实施绩效考评,但考评效果欠佳,无法引起员工的重视。同时进一 步了解到,激励机制不足,形同虚设。比如针对利润总额超额完成任务,没有任何奖励, 无论是努力工作,超额完成指标,还是刚刚达到指标,结果都一样,打击员工工作积极性。绩效考核固定比例太高,激励比例太低,对于收入较高的管理层起到轻微、甚至无 法起到激励作用;对于收入较低的基层员工,可能会起到较高的激励作用。而管理层在H 电力科学研究院的管理中起着重要作用,因此,如果管理层工作不积极,可能无法提 高企业经营效率。此外,处罚机制力度并不是很大,对于未完成工作情况的员工,近几 年没有处罚措施,可能导致员工产生怠工情况,降低工作效率。

1.3 企业文化建设浮于表面

    企业文化是企业对优良传统予以总结和继承,是公司长期发展的重要保障。企业文 化的建设往往有利于员工的关系建设,使领导与员工、员工与员工间的工作关系更加和 谐,可以有效的提高工作效率、降低沟通成本,同时起到增加企业凝聚力的效果,促进 管理效能的进一步提升;想要提升企业管理的质量,想要使员工内部形成一致认同,想 要促进战略更好落地,企业文化建设是必不可少的一环。由于国有企业历史传统,管理 层没有充分了解企业文化的重要性,只注重制度建设。虽然企业文化建设比较完善,但 是管理层不重视,员工对于企业文化没有深入了解。导致企业文化尚未深入员工内心, 员工的激情和潜力没有充分发挥出来,不利于调动员工的积极性、使命感、责任感。只 有领导切实意识到企业文化建设落地的重要性,才能更好地促进企业文化落地。员工切 实感知企业文化,更好地提高内部凝聚力。

2. 风险评估机制不健全 

2.1 风险防范意识不强

    要科学化解风险,就要主动提高风险防范意识。随着国有企业改革以及电力行业改 革的不断推进,国际国内环境变化极大,这就要求企业要做到防患于未然。H 电力科学 研究院管理层和决策层针对风险评估的意识比较淡薄,没有对风险评估给予足够的重 视,H 电力科学研究院由于对风险防范意识不充分,导致 H 电力科学研究院在面对风险 时不能化被动为主动,很好防范风险。例如,H 电力科学研究院未能充分理解企业内外部环境变化对企业的影响,导致对于风险识别不充分,从而导致风险应对策略不准确,可能影响企业发展,造成经营损失。

2.2 风险应对机制存在不足

    风险应对是风险分析之后的具体措施,风险应对措施的完善与否直接决定着企业的 风险应对能力。由于 H 电力科学研究院属于国企,电力行业处于垄断地位,虽然以前面 临的经营风险不大,但是随着市场环境的变化,其面对的风险也逐渐增多,但 H 电力科 学研究院的管理层对于风险应对的重要性没有清楚认识。没有根据风险发生的可能性以 及影响程度制定风险应对机制和防范机制,应对已经发生的风险或者预防未来的风险的 发生。目前,H 电力科学研究院尚未设置独立的风险应对机制,根据国网 H 省总公司颁 布的风险管理制度,在发生某些紧急情况时,只能依靠国家电网总公司来协助,而国网H 省总公司可能会由于不了解 H 电力科学研究院的实际经营情况,由此,无法提供相对 准确的风险应对措施。对于 H 电力科学研究院的内部,对于风险管理没有专业人员管理。 由此可见,风险应对能力较低。

3. 控制活动尚未落实到位
    H 电力科学研究院针对控制活动采取了一系列积极的应对措施,对预算管理、授权审批管理制定了相对科学合理的制度,但仍存在不足之处。

3.1 预算管理松弛

    处于产业链上的电力科学研究院需要通过预算管理实现各种常规的控制方案,来实 现电力科学研究院的合理化运行。通过预算管理,研究院的各项经济活动收到严格的管 控和约束,使经营管理逐渐走向精准化。但是,由于各业务部门对预算认识程度不够, 无法使 H 电力科学研究院笔笔业务达到先预算后支付。虽然财务资产部负责预算管理工 作,但是由于缺乏对于岗位的明确认识,预算管理人员职责有限,对于预算考虑不够全 面,对于一些专业项目,只能将这些项目委托工程审计机构做造价,虽然能客观科学的 进行项目预算,但是管理层有时候会根据情况临时增加设施和项目,导致工程预算变更 往往大于总合同的 10%。最终,导致了 H 电力科学研究院预算实际执行时偏差较大。 此外,由于信息系统的原因,以及财务资产部门缺乏与其他部门的有效沟通导致 H 电力科学院的预算进度提醒不及时,导致预算出现偏差。

3.2 尚未建立内部控制手册

     行为规范,制度先行。由于 H 电力科学研究院一直遵从国家电网有限公司的规章制 度,管理层没有意识到各个单位的经营业务和所处环境不同,没有认识到内部控制手册 的重要性。目前 H 电力科学研究院还尚未建立内部控制手册,内部控制建设工作一直是 财务资产部摸索前进,管理层和基层员工甚至都不知道内部控制的意义,甚至错误认为 内部控制只是与财务部门相关,与自己所在部门没有关系。缺乏内部控制手册,内控工 作人员对于内部控制在实施过程中没有依据可循,阻碍内控建设过程。因此,内部控制 手册十分重要。 

4. 信息与沟通不到位 

4.1 横向信息沟通不畅

    信息交流是指信息有效从传递方到接收方的过程。良好的信息交流能促进企业内外 部较为全面的信息,进而提高企业的管理效率。信息需要在部门之间,员工之间通过有 效流动,有效的横向沟通可以提高工作效率。H 电力科学研究院职能部门数量较多,如 果不注重横向沟通,部门各司其职,员工之间没有意识到沟通的重要性,则会降低工作 效率,造成重复工作。H 电力科学研究院对于信息传递没有明确的要求,重视纵向信息 传递,忽略横向信息传导,导致横向信息传导渠道不畅,部门与部门之间、员工与员工 之间出现“信息孤岛”。使得大量的信息资源不能充分发挥应有的作用,效率低下,影 响业务的顺利开展,无法提高部门协同效应。

4.2 纵向信息沟通不畅 

    由于信息不对称情况的存在,管理层在政策掌握、资源配置等方面有信息优势,但是基层员工负责工作的具体开展,对于实际情况的了解和把握最清楚、准确。因此,如 果员工能将信息及时反馈给上级,将会对管理层做出有效决策十分有益。H 电力科学研

究院除了横向信息的流通不畅,下级向上级反馈渠道也不流畅。一方面员工考虑到意见 不被接受,可能被无视对待等多种因素,员工会保留自己对于企业发展、觉得制度不合 理等多方面的看法等。另一方面,即使信息有时候反馈到了管理部门,由于管理层缺乏 对情况的正确认识以及对员工所反馈情况的重视程度不够,进一步导致员工丧失反馈信 息的积极性和主动性,并且由此间接导致信息反馈存在滞后性,影响了 H 电力科学研究 院的内部控制实施效果和经营效率。导致 H 电力科学研究院的资源未发挥最大效用,工 作效率也较为低下。

5. 内部监督不规范 

5.1 审计部门未独立设立

    内部审计通过对经营活动和内部控制的真实性、合法性和有效性进行审查和评价, 有助于提升风险管理水平、改善管理流程,进而帮助企业实现其目标。一方面,审计人 员属于监察部门,与其他职能业务部门一样,受 H 电力科学研究院部门领导的管理,不 存在独立性,导致审计人员在相关管理人员的内部控制和约束机制上缺乏制衡。由于内 部审计人员缺乏独立性或者出于利益考虑使得监督力度弱化,尚未真正发挥其监督职 能。另一方面,H 电力科学研究院尚未设置专门的审计部门,只是在监察院划分两名员 工作为内审人员。一名审计人员工作经验丰富,但是即将退休,一名审计人员入职时间 不长,虽然新审计员工清楚工作职责、业务能力强。但由于与 H 电力科学研究院其他部 门沟通不足等原因,容易造成信息不对称和重复劳动,影响了审计效果和应用。 

5.2 内部控制监督缺乏持续性

    内部监督作为内部控制的最后一个环节,直接将内部控制的效果反馈给管理者和使 用者,其发挥着重要作用。到目前为止,审计人员对于审计中发现的问题,在审计报告 披露之后,不能及时进行解决,问题解决效率不高。内部监督持续性不足,无法达到内 部监督的效果。不会给其带来实质上的保障,从而影响 H 电力科学研究院的健康发展。 


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