经济职称论文

会计师事务所信息化审计的改进建议

时间:2021-3-19 10:47:40  作者:  来源:  查看:0  评论:0
内容摘要:1. 加强审计全过程质量控制    执业质量是会计师事务所的生命线,是其不断发展的源泉;质量控制审计工作过程的规范和结果的可信;是审计人员维护公众利益和自身形象的专业要求和义务。因此,会计师事务所应对审计全过程建立和实施质量控制制度,对各环节进行责任...

1. 加强审计全过程质量控制

    执业质量是会计师事务所的生命线,是其不断发展的源泉;质量控制审计工 作过程的规范和结果的可信;是审计人员维护公众利益和自身形象的专业要求和 义务。因此,会计师事务所应对审计全过程建立和实施质量控制制度,对各环节 进行责任追究与改进措施控制。

1.1 审计前规范业务承接调查和管理审计计划

    审计前的质控是项目开展的基础,应要求建立具体的管理制度核查业务人员 对客户的了解,对客户进行风险调查,并预估审计过程所需的人力和时间成本, 初步制定审计计划。

    TY 会计师事务所的审计前风险评估流于表面,最主要的原因是没有对审计 业务承接进行流程化管理,没有完整的监督管理体系。所以,该所可以建设被审 计单位数据库、科学制定和审核初步计划。建设被审计对象数据库,主要包括被 审计单位情况数据库、重点项目数据库,对审计对象实行分类管理,以合理评价 被审计单位历史与现状。还应对业务员的专业水平进行考量,选派有经验的人员 了解客户经营情况和委托情况等,对被审计单位的历史财务数据和其他资料进行 系统分析。根据审计覆盖面和审计资源,制定审计项目的跨年度持续审计的衔接 计划。统筹调配人员,积极整合各专业人才资源,为各个项目资源的合理配置打 好基础。

    在业务承接中解决信息反馈的滞后性问题,使得业务承接的管理更流程化。 业务部门的业务员们不能仅考量业务量,还应在系统中填写客户信息,进行风险 评估审核,从源头上控制审计风险险对事务所执业质量的影响。

    规范审计计划,避免其流于形式。信息系统中应进行设置,在审计前进行项 目立项和计划录入,项目组必须严格按照风险导向的原则计划好审计工作,评估 重大错报风险,确定重要性水平,项目才能开始作业。

1.2 审计中合理分配审计资源及控制审计风险

    审计中的质量控制是保证审计质量的核心。根据项目需求、人员专业背景和 执业经验等合理分配审计资源,促进信息共享,提高团队工作效率和促进成员的成 长,加强对审计业务过程中各方面的管理,提高审计专业性和审计效率。这个过 程耗时最长,需要的审计资源也是最多的,因此应对考虑客户规模、审计收费、 人员工时、审计成本等。在控制审计风险的过程中对项目程序设计和实施效果进 行分析,并与绩效考核相关,将质量控制落实到实处。

运用信息化审计技术,构建信息管理系统,要求严格项目中外勤审计人员管理 考核和工作进程监督,由项目经理对质量负责,统一底稿编制,规范管理使其能够 反映判断过程和分析流程及审计结果。在信息系统内部实现项目组负责人对项目 审计信息的共享,实现全过程质控,对风险点和可疑点及时分析,解决审计过程 中存在的问题和规避潜在风险。

在决策时调用经验丰富的人员,并整合获取的数据资料,增加审计决策的正 确性。目前,虽然存在大量电子数据,但在实务操作中并不能依靠审计软件对其进 行分析,反而需要审计人员大量的公式设置及数据提取工作。因此应在审计软件 中增强数据处理功能,为审计决策提供帮助。

1.3 审计后加强审计经验和档案的管理

   审计后的质控是提高整体审计业务水平的关键。要求加强对审计经验进行汇 总整理,检查项目实施过程中审计程序对审计结果的影响,提升审计系统的业务 协同和资源共享水平。通过线上的案例资源与信息共享,总结审计工作,利于项 目组内部管理人员水平的提升及业务人员专业能力的进步。同时加强审计档案的 管理,建立纸质档与电子档及云上管理相结合的管理制度,对于降低审计风险, 化解潜在的诉讼及风险。

    总之,充分利用信息技术在审计软件中的数据分析和挖掘作业,对项目进行 全过程管理,使现场审计管理更加科学化,实现了审计事前事中事后的全过程质 量控制。

2. 审计中充分运用信息技术 

2.1 充分利用移动终端

    无论是三大运营商网络电缆的建设和速度的提升,还是电子产品生产企业产 品技术的更新都使得移动办公成为可能。

    通过将移动终端与审计系统相连接,获取来自审计系统中的 预警信息。

通过接口设置预警机制,其路径为内容与行为审计系统分析并记录内容与行 为,事件综合处理与存储系统将时间关联并存储,在通过事件推送系统发送警告 推送指令,由网管中心或短信网关发起推送请求,最后向移动终端用户发送预警 信息,使其能够随时随地实现办公,提高了工作的及时性。

    事务所的业务遍及全国各地,办公方式也具备多样性,尤其是对移动办公需 求较大。充分利用移动终端办公是解决联机作业导致的审计效率低下情况的一剂 良药。设置六个模块来实现移动办公:审计作业系统分析和记录 审计行为和审计轨迹,对审计前的调查及时跟进,审计计划和程序进行设置;综 合处理存储中心将业务事件进行关联分析并存储结果;事件推送系统根据设置的 风险预警点及时发出推送警告;网关中心接收推送并向移动端发送请求,由其反 馈审查信息,并在系统中进行记录。这种移动处理模式能够随时接收系统端的数 据,并进行及时反馈,强调全体审计人员的合作效率和共享,由固定在办公室办 公到“走出去”随时办公,对审计人员时间束缚减少,增加其工作的灵活性自主 性。

     会计师事务所应当积极开发建设移动办公平台系统。将移动终端连接信息化 审计平台的台管理系统,设置好数据接口转化和预警指令传输,即可实现移动办 公。

2.2 进一步构建信息化审计平台系统

    业务量的增加,使事务所数据规模越来越大,对数据进行合理化管理和运用 对于事务所的发展有较大的影响。而云计算和财务信息共享的发展也给审计人员 执行数据分析带来了挑战,因此,应努力建立基于云计算技术的“审计服务云”, 建立智能化和资源共享的审计云服务平台。

    云审计是新时代背景下的产物,而审计平台的建设是云审计的基础。建立审 计云平台,其分为两个个部分,审计机构云平台、被审计单位 云平台, 审计机构云平台是在当前信息化审计软件的基础上结合移动办公应用 程序建立的,对事务所经营管理和项目作业管理进行协同管理的平台,该平台即 包括日常业务管理中的员工自助平台和管理层审核平台,同时包括审计人员在项 目执行过程中需要运用的数据采集、底稿自动生成等功能,并能随时随地获取项 目进度及资料。被审计单位云平台用于上传客户的基本信息和相关财务资料和业 务数据,将被审计单位的数据传输到事务所云平台上进行审计,在云平台上将这 些数据和资料转换成注册会计师执行审计业务所需的信息,运用审计分析方法, 最终将形成的审计证据传给注册会计师。

    云审计是指在云端对会计师事务所及其客户的数据进行采集、转化和传送, 使其能够通过云供应商提供的云平台进行数据的初步处理和储存[50]。在这个平 台上,单位需要录入企业基本信息、业务经营数据和日常管理数据,事务所再根 据转化后统一格式的数据进行收集处理。

    企业在云平台上实时更新修改数据,事务所在审计机构云平台上及时获取数 据,而已经进行过的数据分析处理所建立的逻辑联系则不会切断,平台在检测到 数据更新后,自动提示被审计单位是否需要更新数据源,若更新则自动套用最新 数据,无需审计人员重复工作,提高审计效率。 

3. 提升信息化审计建设的软实力

3.1 积极向信息化审计理念转变

    传统审计是结果导向式,体现在对被审计单位的审查仅分析财务报表结果还 是对审计业务实际控制对象是审计结果,审计人员通过注意检查、计算、抽查等 方式来完成审计工作,审计理念保守且原始。而信息化审计阶段可以运用的信息 技术增多,审计人员在原有审计经验的基础上也对审计理念进行了改革,主要是 可以分析数据的方式更多,且能够覆盖的面更广。而经济环境的多变性使审计风 险增加,审计切入点和控制的出现风险导向,越来越注重质量控制,因此信息化 审计理念,最核心的是运用信息技术对审计风险进行控制,并提高审计质量。对 事务所来说尤其要能够根据审计基础和审计环境的变化审时度势。

    TY 会计师事务所应在工作中积极组织培训,增加当前信息化环境的介绍和 审计信息化软件的专业训练,加强对信息化审计的培训使审计人员对信息技术的运用更加自如充分;同时还应预留部分资金积极构建信息化平台,增强信息化审 计的实用功效;在现场审计过程中还应贯彻信息化审计理念,制定制度考核对信 息技术运用的充分性和质量;在建设完基础平台即引进专业化人才后,还应筹备IT 审计部门,以拓展企业信息化审计具体业务,而不是仅限于信息化审计管理 和业务,树立全面信息化审计理念。

5.3.2 加强综合型人才队伍的建设

人才对于任何一个团队的成功都至关重要,而事务所作为专业服务机构,其 各方面都需要体现其专业性才能给客户带来更优质的服务。因此除了对审计会计 专业背景的人才有需求,事务还应对法律、计算机、金融、工程管理等各个专业 的人才进行储备,以备来自各行各业的项目需求。同时还应积极招聘具有双重或 多重专业背景的人才,以使审计业务过程中能够解决遇到的多种多样的问题,同 时还应探索审计的职业敏感性,对问题保持怀疑的态度。

因此,事务所除了在人才引进机制上进行调整,还应对业务过程中的培养进 行较好的规划,以期从多个层面打造高素质信息化审计队伍。具体应该做到:第 一,解除专业限制,扩大对复核专业背景人才的招聘,大力引进技术人才,提高 业务过程中的数据处理能力;第二,规范培训内容及制度建设,对企业管理需要 的信息化管理能力及业务执行过程中需要的信息处理能力进行有重点的培养,让 审计人员充分了解信息化审计的内涵、执行要点及优势,重点是培养审计人员对 信息化审计平台的运用,并适时提出改进建议,信息部门人员基于审计人员提出 的改进建议对系统进行优化;第三,设置专业考试激励机制及费用报销制度,除 了在实际工作中积累实践经验,还应对理论知识进行更新学习,以提高审计人员 的专业素养,而事务所应设置制度积极支持审计人员的再教育。

4. 改进审计流程与注重审计知识管理

     信息化审计与传统审计在审计范围、审计内容、审计方法和人员方面发生了 较大的变化,而审计知识管理主要是对相关法律法规的整理,对典型案例的知识 更迭,其核心需要审计人员在审计过程中注重审计方法的运用与更新,并充分运 用信息技术改进审计流程,使得审计效率和效果得到提高。

4.1 改进审计流程,创新审计方法

    审计流程的改进主要是基于审计云平台的建设,其最核心的地方在于引进第 三方云服务机构,这个机构在构建云端平台时需要设置指标控制数据格式、数据 逻辑关系和凭证,因此能够初步将风险控制控制在源头,同时也能够提高数据收 集和处理的效率,自动化程度更高,信息更透明。其次是需要对这个第三方机构 进行持续审计,以保证来源于该云端数据的控制是有效且持续有效的。最后是审 计结果的自动生成与自动识别风险点,并发出警示提醒审计人员。这与之前的审 计流程最大的区别在于自动化程度提高,数据收集处理更便捷,增加了对第三方 机构的审核。虽然审计流程和方法有所改变,但审计阶段依然分为三个阶段,即 计划准备、实际操作、完成总结

   (1)审计准备阶段,首先对被审计单位进行初步了解,包括企业的内外部 环境,宏观的、微观的,具体为行业性质、市场竞争环境、内部管理层、经营业 务规模、以往审计情况、监管诉讼情况等等。初步评估其潜在风险,来安排审计 人员和规划审计时间;其次了解第三方云服务机构,了解该机构的资质、信息化 技术运用、平台运行状况、操作模式和数据安全性问题,针对审计客户数据采集 和处理设置的程序,被审计单位的信息基础平台构建和在该平台运行的合规性等; 最后是针对收集来的两方数据,进行风险评估,同时确定重要性水平,并据此制 定审计计划,确定审计工作的重点科目和审查要点,即每个科目必须要采取的审 计程序和可选择的审计程序,以对审计人员在审计过程中执业规范进行控制。

    (2)审计实施阶段,先对被审计单位存放于云平台的数据进行传输,将其 直接导入事务所云审计平台,在导入过程中设置逻辑参数,初步分析数据的可靠 性;再对被审计单位的数据进行提取,重点分析风险较高的项目数据,关注特别 风险与其业务流程的结合,运用信息技术即审计经验分析其在实现控制目标是达 到的效率和效果是否与财务指标具有一致性。比如对于零售企业,其比较注成本 费用的控制,可以运用信息技术对大量的费用报销数据成本数据进行分析对比,查 核其与收入的配比情况以及各月各项目的情况等,分析其控制的有效性与相关数 据的合理性,综合考虑数据结果的可信性和合规性,对于出现疑问的审计节点, 重新考虑修改审计计划;最后,根据新修改的审计计划重新实施审计程序,或直 接认定为错报,评价其对审计结果的影响程度,记录到审计结果模块备查。

(3)审计完成阶段,基于前面两个阶段的工作,最后完成阶段可自行生成 审计工作底稿并储存于云端平台进行管理。云审计在数据获取、流程实施、报表 出具方面都需要运用信息化处理思路,比如数据获取更多的依靠接口连接被审计 单位与事务所自动获取经营信息;而在流程实施中对云供应商的内部控制获取合 理保证能够极大的简化实质性程序,提高审计工作的效率和效果;报表出具与底 稿紧密相连,通过云计算对数据进行汇总分析,审计人员只需执行复核程序即可,极大的简化了审计终结阶段的工作。完成审计工作后,可对项目过程进行汇总整 理,反思与总结,将重复性的工作进行删除,简化审计过程执行情况,并将审计 数据再次传输回云平台进行管理,完成信息化云审计流程的最后一个步骤。

总之,在新的信息系统云平台审计模式下,审计流程对关键控制点的风险把 控更持续连接,但对于可以利用前述工作进行后期自动生成的审计结果则更自动 化,审计流程的风险导向性更强,审计方法对信息数据分析测试的应用更广。

4.2 注重审计知识的管理

    目前 TY 会计师事务所缺乏对审计知识的管理。相对而言,法律法规库建设 比较容易,用友审计系统做的也较好;但典型案例库更新不及时,行业细分数据 较少。因此应在充分引入技术人才的同时,将他们培养成复核人才后,除负责项 目组审计工作,还可以编写程序,设置关键词和信息提取技术来对历史项目及时 进行总结和提炼。

    并且,随着移动办公的兴起,可以建设专门的微信公众号对行业数据、典型 案例定期进行总结与发布,记录相关案例可借鉴的地方,做到及时更新,与时俱 进。将微信公众号数据与云平台系统相衔接,通过行业分类、案例典型案例侧重 点提取等来建立可参考的工作模板,让员工实现线上自主培训,提高他们的工作 适应能力和效率。比如可以建立审计知识管理平台,该平台具备三个模块行业数 据模块、典型案例模块、工作底稿模板,主要达到的目标是通过输入被审计单位 的基本信息,如企业所处地区、性质规模、主营业务等关键词,即可获得事务所 曾经对类似企业审计的案例介绍,并提供审计重点参考及审计程序选择。这样极 大的减少了审计人员的工作,能够更好的利用会计师事务所的知识财富创造更大 的价值,充分体现信息化环境下审计知识共享的特征,为事务所业务管理执行实 现良性循环。 

 


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