经济职称论文

会计师事务所信息化审计现状

时间:2021-3-19 10:38:51  作者:  来源:  查看:0  评论:0
内容摘要:    IT 技术的普及和发展,使得各行各业对于信息技术的运用越来越充分,而会计行业对信息化的运用与研究由来已久,企业的业务越来越依赖信息系统进行,财务数据也通过其生成,而数据的形式也逐渐由纸质档转变为电子档数据。在此信息化环境中,国际四大和国内大型会计师事务...

    IT 技术的普及和发展,使得各行各业对于信息技术的运用越来越充分,而 会计行业对信息化的运用与研究由来已久,企业的业务越来越依赖信息系统进行, 财务数据也通过其生成,而数据的形式也逐渐由纸质档转变为电子档数据。在此 信息化环境中,国际四大和国内大型会计师事务所都在积极建设信息化审计。本 文仅介绍审计过程中几家大型会计师事务所使用的审计软件及其他信息化辅助 手段。

1.国际“四大”的信息化审计

    “四大”在国际上经历多年会计电算化、会计信息化、财务信息共享的影响,且其规模宏大、财力雄厚,因此其信息化审计建设早已实现并在不断改进中。它 们在早期也曾使用过专门软件公司开发的管理和作业软件,但随着业务的拓展, 它们早已开发出本所专门的审计软件,并将其运用于各个项目中,进行信息化管 理与作业。这四个事务所都有各自的审计软件,普华永道使用 Aura, 安永使用 GAMx 系统,德勤使用 AS/2 系统,毕马威应用了 IDEA。而它们在实 际业务过程中,除了使用专门审计软件进行项目管理、数据收集处理存储外,还 会大量使用 EXCEL 开展审计工作。其主要原因在于工作所处的软件硬件环境及 信息网络条件对审计软件运行的效率有时会有所降低,而 EXCEL 功能全面、运 行速度快,操作简单易上手,能够满足审计人员对数据的初步处理,完成内控测 试。

2.行业信息化现状

    “四大”凭借多年的经验积累和发展,信息化审计程度较高,都有自主研发的审计软件,并有专门的 IT 审计部门,因此 IT 审计也较为成熟;而国内大所大 都使用专门软件公司开发的审计软件,其业务针对性不强,且 IT 审计目前才刚 刚起步,如立信会计师事务所在 2016 年才开始建立 IT 审计部分负责对企业的信 息系统进行审计,并负责参与年报审计中内控测试的部分。但,无论是“四大” 还是国内大所,EXCEL 作为信息化审计工具的一部分,他们都是审计业务中不 可或缺的。 

    传统审计的数据信息由审计人员人工收集整理,并进行计算分析,费时费力 还容易出错。而信息化审计运用了大量信息技术改进了数据管理分析,减少人为 错误。TY 会计师事务所利用计算机技术快速、准确的特点,提高审计效率。其 信息化审计实施的主要效果体现在降低直接审计成本、提高审计工作效率和控制 审计风险。

1. 降低直接审计成本

    在审计过程中运用信息化技术可以减少不必要的手工检查和计算,数据的核 算较多的依赖计算机进行计算,不仅提高了准确性,而且节省了工作长,对于按 工时核算人力成本的 TY 会计师事务所,这将有利于降低直接审计成本。直接审 计成本是相对于间接审计成本的概念,前者指构成项目成本的直接费用,包括业 务调查费、外勤审计费、内勤成本。具体指审计人员在项目上出差时产生的食宿、 差旅、通讯、补助及其他各种可直接归属于具体项目的成本。而后者则与审计项 目没有直接关系的会计师事务的其他支出,间接成本相对固定,如部门办公费、 硬件设备费、培训考试费、招待费等等,这部分的支出产生于事务所的日常管理。 本文选取了参与的 WY H 三个项目近三年的成本情况作为分析对象, 其中,WY 企业实现了会计信息化,因此项目组在工作时能够实现被审计单位TY 会计师事务所信息化审计的对接;但 H 企业由于未能引进通用会计软件, 其实践操作基本靠手工记录,数据报表在自主开发的系统中能够查看,导出时却 受到时间和文本格式的影响不能与 TY 会计师事务所信息化审计系统实现对接, 在 H 项目审计过程中,基本上仍是依靠手工审计方法,并通过使用 EXCEL 录入 相关数据进行部分分析。 

     人力成本由参与项目审计人员的工资和差补,营业成本包含 招待费、食宿费和差旅费等。由近三年的数据对比情况可知,人力成本降低28.57%,在项目总成本中的占比由 51%下降至 45%;其中 2015 年相较于 2014年的变化幅度较大,人力成本降低 25.17%,营业成本降低 5.19%,可见 2015 年 度引入的统一信息化管理系统与业务系统能够降低项目人力成本,从而降低直接 审计成本。

    通过对这三个项目进行纵向对比,分析各年度之间成本项目的变化,得出了 审计信息化确实降低了其直接审计成本,尤其是其中占比较大的人力成本。而各 项目之间横向对比也可以得出一样的结果,随着 2015 年开始使 用用友审计信息系统后,实现会计信息化的 WY 企业能够更好的对接事务所 的信息化系统,其总成本也在不断的降低,尤其是人力成本,如 W 项目的总成 本三年间在三个项目成本中占比降低了 4%,自身的项目人力成本下降 24112 元, 降幅为 36.17%,尤其是 2014 年到 2015 年间,其人力成本降低了 28.47%;而未 实现信息化审计的 H 项目总成本三年间在三个项目成本中的占比不断上升,由22%上升为 29%,其人力成本上涨 2236 元,涨幅为 5.76%,可见审计信息化对 项目直接成本影响较大。运用信息化的审计项目能够较大的提高审计效率,减少 人力成本,营业成本等直接成本。

     时间和人数的控制可以减少直接费用,在审计过程中运用信 息化审计技术能有效的减少外勤费用,人力成本中差补占据较大份额,其等于每 日差补金额乘以人数再乘以天数,采用信息化审计技术后可以实施远程操作,除 必要现场审计外,很大程度上降低了这部分费用。

 2. 提高审计工作效率

    采用信息化审计技术可以节省人力物力,使事务所把这些资源投入到其他工 作中去,合理分配资源,实现资源的高效利用,提高了审计工作的效率,比如在 不同项目进行过程中根据各项目组审计人员擅长的领域互相进行借调,让专业的 经营丰富型人才去做自己擅长的工作。

    在该信息系统中的审计成员管理模块中,具备人员配备和时间预估分配功能, 项目经理或者外勤主管可以更好的根据该管理模块进行预期计划和实际控制的 调整,以合理安排各项目所需时间和人员分配,并根据项目进度不断调整人员和 时间安排,使得审计资源得以合理分配。其资源的优化主要分为三个阶段:第一,项目时间及人员需求预估;第二, 根据项目时间安排和审计人员专业偏向及经验合理配置项目组成员;第三,及时 监控各项目进度及审计人员工作进度,合理调整各项目人员分配。

3. 控制审计风险

    TY 会计师事务所运用该审计系统后,对客户信息进行录入与管理,通过以 被审计单位经营管理风险为切入点,对其风险进行评价,设计审计程序控制检查 风险,并在审计过程中根据获取的审计数据不断的调整风险评价和修改审计程序, 对风险进行及时监控。项目作业中的全过程质量控制也为发现审计风险点提供帮 助,尤其是检查风险。检查风险是指注册会计师在实施审计程序后仍未能发现某 实际存在错报的风险。检查风险=审计风险/重大错报风险,可以看出当审计风险 管控在某一水平上的时候,重大错报风险和检查风险是呈负相关的,如果企业重 大错报风险很高,审计工作者就要将检测风险控制的低一些,反之亦然。 

    在未实现信息化审计的时候,审计人员对被审计单位的数据审查主要是通过 抽取资料进行核对与分析,这种歌抽查具有随意性,不能考虑整体样本中抽取数 据的覆盖面,容易发生“以偏概全”的问题,而在数据分析过程中除不能全面分 析数据外,由于存在较多的认为因素,因此发生检查错误的可能性也较大。

    信息化审计对信息技术的运用,可以科学的从企业大量繁杂数据中抽取复核 重要性、随机性原则的数据进行分析,以重要性水平为界定点,找出数据关系之 间的错误和财务信息存在的风险。信息技术获取的系统、完整的数据可以分析出 一些以前无法发现的细节问题,更清楚地看到数据后面的本质,避免了主观因素 影响和随意抽样对审计过程和审计结果的不利影响,从而降低检查风险。

    在控制审计风险时,该所通过三步来实现:第一,通过 IT 部门在项目执行 关键节点上设置警示点,及时对存在潜在问题的审查对象进行监控;第二,运用 信息技术快速分析处理审计基础数据,并汇总容易出现错报的地方;第三,在重 点审计的科目汇总审计证据,评价其对审计结果的影响。 


 


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