经济职称论文

信息化与信息化审计的概念

时间:2021-3-19 10:34:54  作者:  来源:  查看:0  评论:0
内容摘要:1.信息化的概念    对信息化的研究由来已久,目前学术界对其定义有三种典型的观点。第一种观点,信息化指在网络通讯技术实现信息交流和共享的基础上,按照社会公认准则和行为规范,运用计算机技术产生、记录和处理信息数据。其内涵包含通讯技术现代化、信息技术计算机化、行...

1.信息化的概念

    对信息化的研究由来已久,目前学术界对其定义有三种典型的观点。第一种 观点,信息化指在网络通讯技术实现信息交流和共享的基础上,按照社会公认准 则和行为规范,运用计算机技术产生、记录和处理信息数据。其内涵包含通讯技 术现代化、信息技术计算机化、行为管理逻辑化。这种观念体现出信息技术的运 用是信息化的重要基础和特征。第二种观点,信息化是运用计算机进行数据处理, 并运用网络通讯服务对数据进行传输,确保数据得以无界限传递。该观点不仅强 调了计算机技术的重要性,同时对通讯服务和网络技术也提出了要求。第三种观 念,信息化融合了信息通讯技术、网络服务技术和计算机技术,使得数据全方位 实现了共享,信息技术在不断融合并渐进解除边界。

可以看出,信息化使得计算机技术、网络通讯技术和行为逻辑联系加强,对 计算机技术的运用解放了数据处理中大量的体力劳动,促进了生产效率的提高。 而目前信息技术的深化发展转变成云计算技术带来的数据海量增加,除了数据量 较大,其产生的数据多样且多变,信息技术和经济环境的变化,使得信息化面临 着新的发展。

因此,整合上述概念和环境变化,信息化可以定义为,以数据库技术、通讯 技术、网络服务技术为前提,充分利用计算机为载体对相关数据进行收集、处理 和存储,以供信息使用者进行研究和决策,目的在于提高数据处理和运用的效率, 使数据运用和管理更现代化和专业化。

2.信息化审计的概念

    信息化审计概括起来就是在信息化环境下运用信息化技术进行审计,其目标 与传统审计有一致的地方,即合理保证信息数据真实的反映业务实质并遵守相关 法规和准则。但信息化对审计过程中审计程序和审计方法的影响较大,又账项基 础导向审计变为信息系统导向审计,目前发展为风险导向审计,这种审计基础的 变革主要是由数据实现信息化的程度变化而产生的,企业管理数据和业务数据的 信息化及管理系统的信息化使得审计必须与时俱进进行信息化审计的变革,否则 将无法为社会提供审计应有的功能,所以应不断加强信息化审计基础建设及管理。

    现有审计业务模式建立在风险导向基础上,在有限的资源(人才、时间、精 力)投入下,对审计结果高保证。具体业务中,先采用风险评估、再选对应策略。 这样的模式更适用于传统企业审计;当企业信息技术发展到一定程度、数据量大 到一定程度,如果需要进行实质性测试,因数据量太大而需要测试的样本数量巨 大。

     如果说传统审计的发展是由于电算化会计和计算机的产生,那么信息化审计 的发展则与会计信息化管理和计算机技术、网络通讯技术的发展息息相关,而目 前信息化审计的深化发展也正是由于新技术的产生和迅猛发展,即云计算技术和 云服务平台的发展,带来信息化审计新的变革。

    因此,信息化审计在最初是指计算机辅助审计,以计算机技术和审计软件为 支撑,其核心是审计业务目标,在审计业务中运用信息技术对审计流程和审计结 果进行记录,并控制审计风险和提高审计的质量。而随着信息技术的继续发展, 信息化审计的概念也有所变化,具体体现在其对新技术的运用上。目前的概念扩 展为以云计算技术为基础,综合运用信息技术快速收集和处理分析海量且繁杂的 数据,以满足审计业务和管理全面信息化。 

    通过研究信息化审计的概念可以发现信息化审计存在如下特点:一、审计手 段技术化。在审计过程中充分运用信息技术。由外围的“绕过计算机审计方式”, 利用计算机软件进行初步的数据分析整合,发展为“通过计算机审计方式”,主 要通过运用审计软件管理审计项目。二、审计作业信息化。与被审计单位的信息 系统有机结合。受到企业信息系统的实时性、连续性的影响,信息化审计也具有 相同的性质,具体表现为在审计实务中更高效的数据采集、数据分析,使得实时 审计、持续审计、境外审计成为可能。三、审计对象全面化。一定程度上改变了 审计的对象,不仅对被审计单位当期财务信息进行审计,同时需要对财务信息形 成过程中的控制程序及其效果进行审计,实现了事后与事中审计相结合的全方位、 多角度的审计。 

(1)信息化审计与传统手工审计的相同之处 

    第一,审计基本法规。我国在 1986 年颁布《中国注册会计师管理条例》,在

1994 年,在使用该条例近八年之后对其废止,并发布了《中国注册会计师法》 , 但其中对审计人员、审计目标、注册会计师和注册会计师事务所要求并无变化。 审计人员在审计工作过程中都必须遵守法律法规的相关规定,而注册会计师还应 遵守相关执业准则和规范,以对被审计单位财务报表是否真实和恰当反映经济业 务信息发表意见,其判断标准都是会计准则和具体的法律法规。

    第二,审计总体目标。从根本上说,信息化审计与传统审计的目标具有一致 性。都是遵守审计准则中对于审计目标和审计原则的规定,具体为通过设计和执 行审计程序以收集被审计单位数据信息,对财务报表是否真实反映业务信息和符 合会计准则发表意见,并对其是否在所有重大方面实现公允反映发表意见。

    第三,审计基本程序。无论是信息化审计还是传统审计,审计人员在项目审 计的过程中都必须经过审计前计划阶段的准备、审计过程中审计程序的实施和审 计完成结对进行审计报告。在计划阶段,了解被审计单位,对项目组有关资源进 行配置,合理分配审计任务;在审计实施阶段,主要运用检查、观察、函证、分 析程序、重新执行等基本审计程序来获取充分、适当的审计证据,并将获取的审 计证据,对审计证据进行审计的思路和过程予以记录形成审计工作底稿,作为发 表审计意见的依据;而审计完成阶段需要汇总审计错报,评价其对审计结果的影 响,并出具审计意见。 

(2)信息化审计与传统审计的不同之处

第一,审计具体准则。在传统手工做账的阶段,审计也采用手工方式今夕核 查账务,那时的审计准则主要以事后的账项审计为基础,规定了核查过程中需要 实现的目标、收集的证据、现场作业的行为规范、报告要求和质量检查细则等, 而对被审计单位的控制程序关注较少。而信息技术的运用,使得审计人员开始关 注被审计单位的信息系统,对其进行测试也成为了审计过程中的一部分,而原有 应用指南不能有效指导信息化条件下审计工作的开展。

    2006 年财政部颁布了新的审计准则,结合会计信息化背景对审计信息化提 出了新的要求并作出了相关规定,对审计人员也提出了更高的标准。其中审计证 据的变化较为突出,原审计准则没有审计计划阶段对被审计单位环境的了解,也 没有规定对内控评价需要收集的信息;而新审计准则中针对了解环节和内控评价 中信息数据和电子审计证据进行了专门的说明,要求在综合业务底稿中进行内控 分析,通过检查、观察等程序合理评价企业内控有效性。

    第二,审计内容。信息化的实施使审计内容发生了两个方面的变化,第一, 是审计范围;第二是审计对象。首先,会计信息化取代手工做账方式,业务流程 化和自动化程度提高,而信息系统中对于流程控制和相关权限的设置、更改是否 合理则成为审计人员需要从新考虑的审计范围,由原有的纸质资料审核扩大到对 信息系统控制有效性的测试。同时,审计人员在信息系统中可以做到无痕修改数 据,这使得数据真实性的考察更加困难。因此信息化审计不仅要对财务数据结果 进行审计,还要对被审计单位的会计信息系统开发、安全控制和维护设计等多方 位审查,以确保其设计合理,有效运行,这使得审计的范围扩大。其次,信息化 环境下,会计手工作业产生的资料轨迹清晰,从原始凭证记录到记账凭证登记, 再根据记账凭证进行账簿登记,最后编制财务报表,这个过程中的记录和审核都 是有负责人签字的,审计人员可以根据记录信息和修改痕迹追根溯源,落实到相 关责任人,以核查财务会计资料的真实性,纸质档资料提供了明显的业务轨迹, 审计人员可以根据经验直接分析其中的逻辑关系,发现存在的问题。但信息化的 运用,使经济业务活动产生的财务数据大都为电子形式,除了原始数据的录入和 修改由人工处理外(部分还只需要扫描保存即可),账务处理,表格制作,报表 生成都是计算机信息系统自动生成,而核算过程所产生的审计线索不复存在。总 之,信息化审计使审计范围扩大,审计对象更加多样化。

     第三,审计方法。在传统审计模式下,账项基础审计主要采用抽查核对的方 法,而随着风险导向审计的发展,分析性测试方法逐渐取代了原有的审计方法, 其核心是分析财务结果所呈现的数据之间的逻辑,是一种事后、静态的审计。而 信息技术的发展,信息化审计的产生更是变革了分析性数据测试方法,其核心为 数据分析方法,其不仅是对数据结果进行测试,更重要的是利用被审计单位提供 的基础数据,对其可能产生的结果进行分析组合,核查被审计单位出具财务报表 所呈现出来的结果是否合理。采用数据分析技术可以将事前、事中和事后审计相 结合,追究其数据源头,将静态审计与动态审计结合,更好的分析数据产生的源 头、数据之间的关系,以及数据结果的真实性和有效性等。

    第四,审计人员。企业信息化的发展使得审计人员面临的审计环境更加复杂 多变,在审计过程中在对信息系统进行审计时需要计算机方面的专家参与,但其 对审计知识的缺乏会影响审计工作的进行。因此信息化审计对审计人员提出了新 的要求,他们不仅需要掌握会计审计专业知识,同时还需要学会运用计算机进行 审计,将计算机作为提高审计质量和工作效率的有效基础设施建设。因此,信息 化审计对审计人员的要求体现在两个方面,第一是运用计算机信息协助审计,减 少审计工作的手工核算,提高审计工作的准确度和效率;第二是对被审计单位信 息系统进行了解,以核查审计线索和审计对象的真实性、有效性,对于审计程序 的设置和审计结果的影响至关重要。 



联系地址: 上海市 杨浦区 包头路 邮编: 200438 网站合法性备案号:沪ICP备12015209号

声明:如果本站上的的作品侵犯了您的权利,请及时通知我们,我们会及时删除。

Copyright © 2012 www.caikuailw.com All Rights Reserved. 财会论文发表网 版权所有

论文发表、发表论文论文发表、发表论文