经济管理论文

完善长沙市农村合作经济组织发展的财税政策建议

时间:2020-10-14 11:58:07  作者:  来源:  查看:0  评论:0
内容摘要:1. 健全财税政策的法律法规1.1宣传贯彻落实修订后的《合作社法》    2017年12月27日,通过修订的《中华人民共和国农民专业合作社法》,修订后的农民专业合作社法将于2018年7月1日起施行。这次修订调整了法律范围;建立了综合协调机制;进一步规范了农民专...

1. 健全财税政策的法律法规

1.1宣传贯彻落实修订后的《合作社法》

    2017年12月27日,通过修订的《中华人民共和国农民专业合作社法》, 修订后的农民专业合作社法将于2018年7月1日起施行。这次修订调整了法律 范围;建立了综合协调机制;进一步规范了农民专业合作社的组织和行为;增设了农民专业合作社联合社一章;增订了扶持政策的内容这些修改及完善极大的保护了农民专业合作社及其成员的权利。新修订的《合作社法》的落实需要较强 的宣传普及与衔接能力的配合,各级地方政府要组织开展普法宣传活动,让基层干部和合作社学法守法用法。以农民专业合作社法的新导向新要求为重点,大力 开展合作社带头人和辅导员培训。抓紧合作社和联合社示范章程制修订工作,配 合工商、财政、保监等单位做好合作社登记管理、财务会计、互助保险等配套法 规制度建设。结合各地实际,推动修订地方性法规,做好立法与新法的有效衔接。 鼓励各地依法发展合作社事业做出突出贡献的单位和个人予以表彰和奖励。

1.2明确农村合作经济组织的法律定位

     完善的法律环境对于农村合作经济组织的良好发展是至关重要的,它的重要 性是第一位的,没有它,农村合作经济组织就无法获得良好的发展。但是,尽管 《农民专业合作社法》虽然已经施行,但是其狭隘的定义始终不能给农村合作经 济组织明确的法律定位。有鉴于此,本文认为,当务之急是加紧对除农民专 业合作社之外的其他农村合作经济组织的研究,尽快制定专门的《农村合作经济 组织法》来明确它的法律地位。在理论上,我国学者们已经有了不少的研究,可以为政府立法提供不小的建议;并且国外相关的经验是可以根据组织自身的发展情况立法这为未来的立法也提供了很好的借鉴,可将美国农村合作经济组织的立法方式作为参照依据。

2. 确保财税政策切实可行

2.1提升财政扶持政策的可操作性

    财政扶持政策是支持合作社发展最直接和最有效的方式。针对现阶段财政扶 持现状及存在问题,笔者认为对农村合作经济组织发展的财政扶持政策需要进一步优化。

    一是编制财政政策扶持规划。目前,长沙市财政对长沙市“三农”发展的财 政专项扶持越来越多,鉴于合作社在引领和带领农业农村发展中的重要作用,长 沙财政对农村合作经济组织发展的财政扶持要与对“三农”的扶持同步稳定增长, 积极稳妥的扩大对农村合作经济组织发展扶持的财政规模,各支农惠农归口项目 管理单位要对农村合作经济组织进行项目扶持的倾斜,在同等条件下,农业企业 能够承担的扶持项目应适当的优先考虑农村合作经济组织。农村合作经济组织发 展较好的地区开始尝试财政扶持对公共服务的支持,将项目支持用于公共平台和 公共物品的建设,为长沙市农村合作经济组织的发展率先垂范。

    二是确定合理的财政扶持对象。长沙市政府对农村合作经济组织发展中在扶 持对象应该完善瞄准机制,将那些制度健全、规范发展、带动能力强的合作社作 为项目扶持的首选,发挥财政扶持的应有的效果。在扶持农村合作经济组织的发 展中,也应该兼顾普惠性的原则,对于规模加大发展较好的合作社要有“锦上添 花”,同时,更要对能够体现农村合作经济组织基本理念的规模较小的示范社进 行“雪中送炭”。为进一步完善扶持对象,政府可设计科学合理的评价体系,完 善农业部门的统计报表制度,对农村合作经济组织的发展定期进行评估,并将评 估结果作为选择支持对象的重要依据。

    三是优化财政扶持政策流程。需要长沙市政府部门在财政扶持农村合作经济 组织项目上精简流程、简化兑付方式,缩短财政资金拨付时间,争取在合作社资 金需求当季拨付给合作社使用。《国家农业综合开发关于农业综合开发项目实行“先建后补”的意见》(国农办『2016151号)规定,经批准立项的农业综合开发 项目,由项目实施单位自行筹集建设所需全部资金并组织实施,验收合格后,财 政部门将财政补助资金一次性报账支付给项目实施单位。该政策对确保财政资金 安全、提高项目建设质量和成效具有一定意义,但对于融资需求最为迫切的农村 合作经济组织来讲,却有可能造成“雪上加霜”的困境。建议对长沙市农村合作 经济组织仍采取“边建边补”的项目管理方式,对资金实力较强的龙头企业可采取“先建后补”方式。四是完善对财政支持项目和资金的监管。制定《农民专业合作社财政扶持资金管理办法》,强调对资金使用全过程的监管,对己完成的项目进行审计,并对 审计结果进行公布,对于出现的问题要求进行整改,对于优秀项目给予表彰和推 广。同时,建立项目的跟踪评价机制,对项目的扶持效果进行持续性追踪,也可由合作社开展自评价,引导合作社建立并体现“民办、民管、民受益”的治理机制。

2.2为农村合作经济组织落实税收优惠政策

    为农村合作经济组织提供必要限度的税收优惠,既是国际惯例,也是我国《农 民专业合作社法》规定的基本合作社支持政策。根据《专业合作社法》规定的税 收支持原则,应从扩大税收优惠项目,完善税收征管程序入手对现有税收优惠政策进行优化设计及落实。如可以在长沙市农村合作经济组织与其他外部市场主体的交易活动中实行增值税减免,而且在农村合作经济组织与社员之间的农机具等生产资料和加工产品的销售应实行免税:对于农村合作经济组织在为农民提供生产、加工、销售各个环节的技术服务而产生的服务性收入实行免税:通过所得税 减免,设备进口税、出口退税优惠鼓励长沙市有条件的农村合作经济组织走向国 外市场,提升产品竞争力。应秉承“一站式”服务理念,开辟绿色通道,简化合 作社开领票据的相关流程,完善长沙市农村合作经济组织税费征收程序方面。另 外,长沙市农村合作经济组织建立起财务会计制度,引导其实行财务公开,能够 有效的保护农村合作经济组织及其成员的合法权益,能够更好的享受目前现有的各项税收优惠政策。

3. 增强财政扶持政策的引导作用

3.1完善农村信用融资担保体系

    长沙市应建立起农村合作经济组织的融资担保体系,这样不仅能够调动社会对于农村投资的积极性,而且要尽力扩大农村合作经济组织的融资渠道,可以采 取的具体措施有:一是要加大对长沙市农村合作经济组织的宣传力度,从政策上 引导社会资金流向农村和农业;二是制定政策鼓励和促使金融机构和农村信贷机 构,简化贷款手续,积极为长沙市农村合作经济组织提供资金:三是改善农村投 资环境,加强农村基础设施建设,吸引国外和国内的资金进入:四是注重对农民 的宣传,提高农民对于农村合作经济组织的认识,鼓励他们通过各种方式入股, 充分运用自有资金:五是在实际中尝试允许赋予民间金融合法地位,构建农村民 间金融体系。事实证明,民间金融的力量是很强大的,但国家一直没有承认民间 金融融资的合法性,这对于农村融资体系的建立产生了消极的影响。

3.2减少财政贴息的限制

  从长沙市政府的实践来看,长沙市财政贴息限制较多,而充足的财政贴息不 仅能够降低农村合作经济组织的贷款成本、鼓励金融机构的放款,而且也表明政 府对其的重视,从而激发农民联合起来建立组织的积极性。因此,长沙市政府可 以从如下几个方面去减少财政贴息的限制,确保长沙市农村合作经济组织的财政 补贴发挥应有的作用。一是每年从财政中抽取一定的资金作为专门的贷款贴息: 二是放宽贴息的限制;三是扩大给予贴息的范围。

3.3注重财政资金的引导示范作用

    根据学者们的研究,农村合作经济组织发展面临的障碍中,资金的匮乏是最 主要的。目前长沙市农村合作经济组织的发展处于起步阶段,财政资金能够助力 其农村合作经济组织的发展,但是要确保财政资金起到良好的引导示范作用,就 需要对扶持的项目有一定的门槛要求。同时,发挥财政资金的杠杆作用,运用市 场机制,引导社会资本和金融资本投入,做大支持农村合作经济组织发展的规范。 如政府财政可采取风险补偿、融资增信、建立基金、资金互助等方式,打通合作 社与金融和社会资本间的融资通道。

4. 扩大税收优惠政策覆盖范围

    农业在我国三个产业中属于弱势产业,而农民也是我国的弱势群体,农村合 作经济组织是农民的结合体,不仅能够提升农业产业化和农村的市场化程度,而 且有力于农村保持社会稳定。因此,长沙市应该在税收优惠上持续保持下去,并 扩大范围。但是农村合作经济组织内部具有互益性,它把满足成员需要、为成员 提供服务作为自己的首要目标。内部的互益性和非营利性也是农村合作经济组织 与经营性组织的根本区别。并且随着市场经济的进一步发展,农村合作经济组织 向市场化转型,筹资方式多样化和商业活动相应增多,扩大长沙市农村合作经济组织税收优惠政策覆盖范围时,我们可在税收政策上借鉴国外做法,对农村合作经济组织的活动予以区别对待:

   (1)对农村合作经济组织向全社会或特定群体无偿提供服务、福利的活动实行免税;

   (2)对民间性农村合作经济组织与其他受益人虽存在金钱或其他利益的给 付现象,但受益人的给付与获益应无对应关系的活动,免征个人所得税:

   (3)对农村合作经济组织与受益人存在服务售卖关系的活动,视同企业的生产经营活动征税;

    (4)对农村经济合作组织资产的保值增值活动(资产运营行为)征税,如具 体对农村合作经济组织开展配套设施建设,如供水、饮水基础设旋改善,交通条 件和农村电网的投入等,实行必要的增值税和企业所得税减免。农村合作经济组织创办农业科技示范基地、发展花卉苗木和从事农产品收购等需要临时用地的,可由村集体经济组织按照自愿、有偿的原则,采取租赁、入股等形式予以解决。

    (5)在耕地占用税、房产税和契税方面给予优惠照顾。对取得法人资格、 有一定生产经营规模和出口实力的农村合作经济组织实施出口退税政策,以促进 其拓展国外市场。鼓励各类人才参加、创办各类农村合作经济组织。

    (6)农业科技人员经批准到农村合作经济组织任职、兼职或担任技术顾问, 或从事农业技术开发、技术承包、技术服务的,允许其按贡献大小取得相应报酬 并免征个人所得税。为了防止农村合作经济组织的税收优惠政策被滥用,应规定 农村合作经济组织从事营利性和非营利性目的的活动实行财务分开,否则按经营 性组织的税法征税。 


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