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社会责任报告鉴证的研究动态

时间:2020-5-18 6:56:48  作者:  来源:  查看:0  评论:0
内容摘要:(1)社会责任报告鉴证    随着市场经济的快速发展和国民社会责任意识的日益增强,企业在寻求财务利益最大化的同时,难免引发一系列社会问题,因此,积极承担社会责任并披露社会责任信息己成为企业取得利益相关者信任及实现自身可持续发展的必要举措。Conley&...

(1)社会责任报告鉴证

    随着市场经济的快速发展和国民社会责任意识的日益增强,企业在寻求财务利益最大化的同时,难免引发一系列社会问题,因此,积极承担社会责任并披露社会责任信息己成为企业取得利益相关者信任及实现自身可持续发展的必要举措。Conley&Williams (2005)研究指出越来越多的企业选择通过社会责任报告披露其社会责任履行情况,社会责任报告是实现企业与利益相关者信息沟通的有效工具,特别是有关社会绩效和环境 保护方面的信息 ̈J。Ramus&Montiel(2005)研究发现随着社会责任报告数量的快速增 多,利益相关者开始关注报告的完整度和可信度等质量问题,企业尝试聘请第三方对社 会责任报告实施独立鉴证来达到增强社会公众对其信任度和认可度的目的,社会责任报告鉴证业务应运而生。截止目前,在世界范围内,除法国、瑞典和丹麦三个国家在不同范围内对企业社会责任报告鉴证提出强制要求以外,其他国家均将企业社会责任报告鉴证视为自愿性非财务信息披露。

    国外学者对社会责任报告鉴证内涵进行了诸多研究,主要集中在鉴证概念、框架及 作用等方面。在社会责任报告鉴证概念方面,目前仍未有准确定义。大多研究选择从社 会责任审计角度对其进行解释,Johnson(2001)认为社会责任审计是用来监督和促进企 业社会责任履行的一种方法,可以有效消除利益相关者对企业社会责任信息披露完整性 和可靠性的质疑口J。“社会与伦理责任研究所”(2010)发布的“AAl000审验标准”中对鉴证的定义: “社会责任报告审验是第三方机构通过一定的方法、原则及流程,依照 适当的评价规范和标准,对组织公开披露的内容、数据信息及流程等方面作出专业评估 并提供鉴证意见,以提升组织公开披露信息的可信性”。

在社会责任报告鉴证框架方面,O’Dwyeret a1.(2005)在研究中详细介绍了社会责任报告鉴证的理论框架、工作程序、鉴证的主体与客体等方面的内容。Moroney (201 1)研究表明披露环境信息较多的企业往往倾向于选择专业审验机构作为其社会责 任报告的独立第三方鉴证者,并指出:在国际上“ISAE3000”和“AAl000审验标准” 被广泛使用,会计师事务所实施鉴证时更倾向于将“ISAE3000”作为鉴证业务的标准, 而专业咨询机构等非会计师事务所则更倾向于采用“AAl000审验标准”【5J。Junioret a1.

(2013)认为专家顾问和企业的利益相关者所实施的社会责任报告保证或评价行为不能被称作鉴证16J。

在鉴证的作用方面,Simnett et a1.(2009)认为企业可能基于提高社会责任报告质量、

维护企业声誉的目的,而选择聘请第三方对其社会责任报告进行独立鉴证 ̈J。Hodge et a1.(2009)运用问卷调查的方法,研究社会责任报告鉴证的意义,发现社会责任报告鉴证

能显著提高利益相关者对企业社会责任信息披露的信任程度,且该信任程度与鉴证主体 或鉴证水平未呈现显著关系MJ。之后,在Edgley et a1.(2010)的研究中再次验证了以上结论,认为鉴证行为是确保社会责任报告可信度和可靠性的一个关键元素,有效的外部鉴证可以增强利益相关者对社会责任报告的认可,促进企业可持续发展【9J。

(2)合法性压力与社会责任报告鉴证 从合法性压力对社会责任报告鉴证行为决策的影响来梳理国外相关文献,发现不同

学者研究的侧重不同。Mock et a1.(2007)发现不同行业对社会责任报告鉴证行为的影 响程度不同,其中石油、电力等行业的影响更为积极,证实了合法性压力视角下行业的敏感性及属性对社会责任报告鉴证存在显著影响【101。Simnett et a1.(2009)认为制度压力因素对社会责任报告鉴证行为有显著影响,处于法律制度完善的国家和实施法典法国家的企业更倾向于社会责任报告鉴证行为【7J。Kolk et a1.(2010)以《财富》全球五百强企 业前250家公司发布的社会责任报告为研究对象,实证研究表明行业属性、社会压力、法 律制度环境等外部压力因素显著影响企业社会责任报告鉴证行为。O’Dwyer et a1.(201 1)试图寻求影响合法性压力的相关因素,研究发现务实、道德和认知是影响合法 性压力的重要因素,其中公司内部风险部门的合法性决定道德合法性,而与客户建立的 道德合法性又会影响企业的务实合法性ll引。Perego&Kolk(2012)探讨了跨国公司如何 采取保证措施来维持和发展企业问责制的可持续性,发现外部制度压力是推动企业进行

社会责任报告鉴证的基本因素Il川。 

(3)公司治理与社会责任报告鉴证

    根据委托代理理论,委托方与管理者之间存在利益冲突,公司治理正是为了解决委 托代理问题的一种制度安排。Roberts(1992)研究董事会治理与社会责任信息披露的关系时发现:外部董事比例越高,社会责任信息披露质量越好。Deak&Hughe(1997)从社会责任角度考虑公司治理,认为公司治理就是通过公司内部治理机制来影响企业履行社会责任Il5|。Ho&Wong(2001)对香港上市公司公司治理指标进行分析研究,发现 公司设立监事会与自愿性信息披露具有显著正相关关系Il 6|。目前,国外关于公司治理对企业社会责任信息披露的影响研究相对较多,但围绕公司治理对企业社会责任报告鉴证 的影响研究依然少见。

     在社会责任报告鉴证框架方面,目前,我国有关社会责任报告鉴证的标准和原则尚 不统一,因此,国内学者在研究中多涉及国际惯用鉴证标准,以此引导我国社会责任报 告鉴证标准与国际趋同,增强其在国际上的可比性。如杨海燕和许家林(2009)提出社

会责任报告的重要性及社会责任报告鉴证的必要性,并详细介绍了“AAl000审验标准” 和“ISAE3000”标准体系【22|。另外,沈洪涛等(2010)从鉴证的主体、标准及意见等方 面总结分析我国社会责任报告鉴证发展现状,发现我国鉴证标准呈现本土化特征123。。黄彤(2012)以《企业社会责任报告审验规章》为出发点,比较多个鉴证标准的异同12 4|。刘巧妹(2013)通过对鉴证的多维度分析,构建出较为全面的社会责任报告鉴证框架体系,发现鉴证过程中存在的问题并提出具体改进建议【251。陈涛和沈洪涛(2015)通过对 我国2010-2013年发布的467份企业社会责任报告鉴证进行全面分析,并将2006.2009 年期间的国内情况和国际现状进行比较时发现:我国社会责任报告鉴证数量逐步增加、 鉴证标准正在与国际趋同,但整体的鉴证比例仍然不高,专业机构较低的市场份额影响了鉴证的整体水平【26|。吴勋和王艳(2017)以201 1-2015年度央企社会责任报告为研究 样本,分析社会责任报告鉴证现状,研究发现:定期发布社会责任报告已经成为中央企 业共识,然而报告鉴证比例仍不理想,且鉴证主体以学术机构专家组和专家个人为主,以会计师事务所为鉴证主体的独立鉴证较少。 


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