金融会计论文

自贸区企业税收筹划的理论基础

时间:2019-11-22 14:45:02  作者:  来源:  查看:0  评论:0
内容摘要:    自贸区从诞生到现在,已经历经了三百多年的发展。在学术界,一般将自贸区分为狭义和广义两个范围。狭义的自贸区是指,根据本国(地区)的法律法规建立的境内关外的特殊监管区域。而广义的自贸区则被认为是根据两国(地区)或两国(地区)以上的政府间签订的自由...

    自贸区从诞生到现在,已经历经了三百多年的发展。在学术界,一般将自贸区分为 狭义和广义两个范围。狭义的自贸区是指,根据本国(地区)的法律法规建立的境内关 外的特殊监管区域。而广义的自贸区则被认为是根据两国(地区)或两国(地区)以上 的政府间签订的自由贸易协定,覆盖协议国(地区)全境的经贸运行方式。本文的研究 属于前者,文中所提自贸区除特殊说明外,一律是指狭义上的自贸区。具体来说,狭义 的自贸园区是设在一国(地区)的政治管辖之下、关境之外、受海关之外法权保护、无 贸易限制的关税豁免地区。 

    自贸区最重要的使命,就是促进区内货物贸易和服务贸易的自由化。因此绝大多数 的自贸区以促进对外贸易为主,对进出口商品免征关税并且允许企业在区内自由从事货 物存储、转移与再加工等活动。一方面可以促进本国(地区)经济和对外贸易的发展, 另~一方面也能增加本国(地区)的财政收入和外汇收入。在促进本区经济和对外贸易发展的大前提下,不同国家和地区的自由贸易区又会根 据自身的区位优势、基础设施和国际贸易发展水平进行相应的功能定位,并且随着国内外经济形势的发展变化而不断调整。

    以我国来说,从2013年9月上海自贸区的正式挂牌到2015年粤、津、闽三大自贸 区的陆续成立,我国自由贸易试验区的建设已经进入“四朵金花”齐放的时代。可以说, 我国的四大自贸区就实现了优势互补、各具特色的动能定位。上海自贸区是中国的第一 个自贸区,上海又是中国金融中心,因此它更多考虑的是怎样与其金融中心的地位衔接 以及打造人民币的离岸中心。天津自贸区主要是为更好地服务于北方经济,促进京津冀 一带经济的防同发展和环渤海经济区域的产业结构调整。福建自贸区因其在对台和侨务 方面具有其他地区没有的优势,因此主要是面向台湾来促进两岸区域经济合作和城市交 流的自由化、便利化。同时,它也是我国海上丝绸之路战略的重要推手和主要节点。而 广东自贸区同样因为毗邻港澳而更加突出同香港澳门的合作,特别是针对服务业的开放 和衔接。除此之外,广东自贸区也将成为推动我国与东盟进行经贸合作的重要平台。 

    纵观世界自由贸易区的发展建设历程,税制建设都是其中不可或缺的一部分,并且 一直随着社会经济发展在不断新旧更替和完善升级。而税制模式的核心便是税收优惠, 它不仅能吸引贸易与投资的快速发展,也能促进本地区的产业调整。

    研究不难发现,世界主要自贸区的税收优惠政策呈现出如下特点∞: 一是征收税种少,部分税神得到豁免。例如一些沿海国家的自贸区、自由港出于扩 大进出口贸易的目的,对企业的关税基本J二是豁免征收的。再如一些国家的自贸区对离 岸业务一般只征收资本利得税、利息股息预提税、企业所得税等直接税种,而不征收间接税种。二是税率优惠,直接降低企业税负。为吸引国内外的投资者,自贸区都会对区内企业实旋较低的税率,保证区内企业的总体税负水平要低于其在自贸区外时的总体税负水 平。像现在新加坡、香港地区和韩国等地的著名自贸区都对区内部分或全部企业实施1 5%的企业所得税优惠税率。

    三是税收优惠方式多样化。为避免出现“税收洼地”的现象,自贸区采取的税收优 惠手段逐步间接化,加速折旧、税额扣除、投资抵免、亏损弥补等在实践中被频繁应用。 如在新加坡自贸区,部分满足条件的同一集团内的企业可以互相利用亏损冲抵上年的税 前利润,来达到整体减少集团企业所得税缴纳的目的。此外自贸区在纳税服务卜的优化 升级,也使得纳税申报更加简便快捷,这同样也是税收优惠方式多样化的体现。 

    税收筹划是指纳税人通过合理运用一些手段方法进行企业经营、筹资、投资等活动 的事先规划,使得企业在符合税法规定的前提下少交税款,从而达到减轻税收负担和降 低税收风险的目的。这两个目的同等重要,缺一不可。所以,成功的税收筹划都是要在 筹划过程中不断根据企业内外部环境的变化进行调整。不能仅仅为了减轻税收负担而让 企业陷入税收风险当中,要力求寻找到两者的最佳平衡点。

     随着我国经济市场的繁荣发展,各行业竞争更加激烈,企业的利润空间也越来越小。 对于所有企业来说,税收筹划能减轻其税收负担从而降低经营成本,增强企业的竞争实 力。而对于自贸区内的企业来说,多样化的税收优惠政策更能为其税收筹划提供更大的施展空间以及带来更大的作用。

     企业缴纳的税收,如增值税、消费税、营业税、所得税等等,还有纳税时交通成本、 时间成本、与税务机关的沟通成本,对于企业来说都是税收负担。税收负担重,企业的 税收成本就大,企业盈利就会变小。在高税负下,更会使企业的资金运转矛盾加剧,这 势必会影响企业的未来发展。前海自贸区在多种税收上的减免政策能在不同程度上减轻各类企业的税收负担,如果企业能够充分利用它们进行税收筹划,将会受益匪浅。 

    运作效率体现在企业的日常业务活动中,比如员工把时间更多地花费在机构问的沟 通协调上面,就会加大组织运作的时间成本,降低其工作效率。纳税作为企业经营的一 个必要环节,其办理效率的高低也将直接影响企业整体的运作效率。前海自贸区制定出 了多项税收创新举措,若企业税收筹划时将它们考虑在内,就能够大大简化企业的纳税 流程、手续以及递交的材料。如此,便能缩短企业的办税时问,也可以提升企业的运作效率。

     人才在企业的发展壮大中起到至关重要的作用,没有人才,再好的资源也无法得到 有效整合和运作。如何吸引人才,是每个企业在市场竞争中不可忽视的重要课题。前海 自贸区的目标是要打造现代服务业体制机制创新区和现代服务业发展集聚区,其在个人 所得税上的优惠政策能够吸引更多的境外高端紧缺人才加入进来。而对于自贸区企业而言,聘请境外高端人才和紧缺人才,既是人才引进也是税收筹划,可谓“一举两得”。

    根据国家关于现代服务业转型升级的总体部署和指导意见,深圳市地税局为前海量 身定做了多项税收优惠政策。这些政策重点扶持支柱产业和新兴产业的发展,并且鼓励 企业自主创新和调整产业结构。因此园区企业以及有入驻意向的企业就能在税收筹划的 同时,调整业务类型或主营业务重心,以求尽早达到享受优惠政策的标准。这样看来, 税收筹划或将成为支持园区企业向高附加值领域发展和升级的一大助力。

     广东是中国改革开放的起点,广东自贸区面向东盟,具有明显的区位优势。与广东 紧邻的香港更是位于中国内地和东盟国家之间,是本地区的重要交通枢纽。而作为广东 自贸区的重要组成部分,前海自贸区正在努力营造出一个与香港大体相仿的税收环境。 在当前中国一一东盟自贸协定升级的形势下,区内企业积极响应政策开展税收筹划,更有利于让香港充当“超级联系人”的角色,为推动内地和东盟之间的合作发挥更大作用。

 

  

 


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