金融会计论文

绿色发展中公司税收筹划的风险防范

时间:2019-11-21 14:28:27  作者:  来源:  查看:0  评论:0
内容摘要:    企业税收筹划方案的决策者,一般都会影响企业税收筹划方案的制定,方案具体如何实施,方案后期如何调整等,这最终都取决于决策者的主观性,主观判断不仅包括个人对具体税收政策,还包括个人对税收筹划具体环境、条件等的认识,这就容易犯主观主义和片面主义错误...

    企业税收筹划方案的决策者,一般都会影响企业税收筹划方案的制定,方案具体 如何实施,方案后期如何调整等,这最终都取决于决策者的主观性,主观判断不仅包 括个人对具体税收政策,还包括个人对税收筹划具体环境、条件等的认识,这就容易 犯主观主义和片面主义错误。税收筹划方案是否能成功实施,这与企业税收筹划方案 的从业者的业务素质有着直接联系。如果企业税收筹划方案的从业者资历越高,经验 越丰富,业务素质较强,那么税收筹划方案成功的可能性就越高,反之,失败的可能 性越高。而目前,我国企业税收筹划方案的从业者业务素质平均水平有待提高,主要 业务人才集中在会计师事务所、知名企业中。一般企业中的会计,主要工作精力在公 司正常财务管理上,很难对各个领域的相关政策与业务都有着通盘的了解与高度掌握。 因此,受决策者业务水平的影响,企业即使建立了税收筹划的目标,也很难落实具体 的税收筹划活动,或者很难达到预期的效果。 

    税收法律和税收政策会随着我国的宏观经济形势而不断发生变化,在各个经济发 展实际的不平衡和地区经济结构的不一致,国家总会对税收政策不断做出调整和更新。 这使得税收法律和税收政策时刻处于变化之中,企业极有可能做出某个税收筹划方案 之后,税收法律和税收政策已然发生了改变,这不仅加大了企业做出税收筹划方案的 难度,还提高了税收筹划的人力物力成本,增加了税收筹划方案实施开展的风险。

     税收筹划的首要原则就是遵守税收法律法规。但某一个具体的税收筹划方案,是

否符合法律法规,是否能为企业降低税收负担,这在一定程度上取决于税务机关对税收筹划方案的判断。在这个判断中,极有可能产生偏差,原因如下:(1)目前我国的
税收法律法规仍然不够完善,大多条文仅针对某一类行为或某一类对象,只规定了一
般层面的基本现象,对细节问题或所有事项无法面面俱到,税收法律法规无法根据被
征收对象的变化而变化;(2)我国的税法通常对某一个具体事项的规定会留有一定空
间,但税收法律法规的最终解释权归税务机关所有,某些税务事项中的筹划空间常常
因为这一点而被轻易否定;(3)税务执法人员素质参差不齐,征纳双方对某一个具体
问题存在认识上的偏差。一旦被认定为偷漏税,那么税收筹划方案不可能为企业带来
任何税收上的利益,反而会使企业陷入被税务机关处罚的境地。 

      从纳税人角度来看,税收筹划行为直接降低企业税收负担,可以实现企业利润最

大化。因此,企业想法设法地寻找税收法律、规章的空白之处,寻找可以进行税收筹
划的空间,尽可能少缴纳税款。目前,税务部门的稽查力度大小不一,处罚方式不尽
相同,让部分企业怀有侥幸心理甘愿冒险,事实上让税收筹划行为的本质发生了扭曲
和改变。
  从税务机关角度来看,税收属于国家财政收入的主要来源,税务机关本着为民收
税、为国聚财的原则理念,会尽可能多地征收税款。企业进行税收筹划,减少了纳税
金额,这本来就与税务机关的基本职能目标相矛盾。与此同时,企业以税收筹划的名
义逃避缴纳税款的行为屡有发生,这侵害了国家利益,使得税务机关听到税收筹划就
谈虎色变,对税收筹划全无好感。企业和征税机关之间的逐利机制存在矛盾冲突,短期内呈现此消彼长 
的态势,导致二者想方设法应对彼此。尤其是在企业税收筹划与国家反避税的博弈进
入后期的过程中,纳税人由于信息不对称或受自身经济利益的驱动,往往不能及时地
按照国家的反避税措施对税收筹划方案进行适当的修改调整,就会被征税机关在反避
税过程中采取的应对之策使企业先前的筹划方案在利益争取方面既显得苍白无力,又

会新增许多税收筹划的风险,甚至还可能会被置于纳税或处罚的境地。

筹划人员是筹划工作的具体实施者,关系到 TR 公司整体税务工作的根基,很大程 度上决定了税收筹划目标的能否顺利实现。TR 公司自设立以来一直高度重视人才培养 与管理,不容置疑,TR 公司的发展与拥有一批具有丰富经验的高水平人才密切相关。 然而,随着公司经营规模的不断发展和税务工作的数量、难度增加,对税务筹划人员 队伍提出了更高的要求,尤其是对高素质的复合型人才需求将不断增加。

为提升税收筹划人员综合素质的建设,TR 公司需要注意以下几点:其一,加强筹 划人员法律法规的学习。筹划人员必须熟悉法律法规内容,有效开展税收筹划工作需 要充分认识合法违法的界限和范围,一切行为以法律为标尺。其二,需要引入具有专 业知识的高层次人才,因为税收筹划本身是一项专业性强的业务,当原有团队人员在


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