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绿色发展中企业税收筹划的目标与原则

时间:2019-11-21 14:24:59  作者:  来源:  查看:0  评论:0
内容摘要:1. 绿色发展中企业税收筹划的目标 1.1 降低企业税收负担    依法纳税是每个纳税主体义不容辞的责任义务,企业经营活动一旦盈利或符合纳税条件就面临着相应纳税负担。企业进行税收筹划活动,制定设计并权衡选择出最佳的税收筹划方案,其根本目标是...

1. 绿色发展中企业税收筹划的目标 

1.1 降低企业税收负担

    依法纳税是每个纳税主体义不容辞的责任义务,企业经营活动一旦盈利或符合纳 税条件就面临着相应纳税负担。企业进行税收筹划活动,制定设计并权衡选择出最佳 的税收筹划方案,其根本目标是为了节省税收支出。必须减轻企业税收负担,才利于 企业追求更多利益,实现经济可持续发展。企业作为市场经济的主体,总是致力于纳 税成本最小化,追求自身经济利益的最大化。企业是经济利益创造者,也是依法纳税 的主体,承担为国分忧的税负,在收入一定的条件下,既要依法履行纳税义务,又要 尽量节省各类无效成本和现金流出,尽可能地减少企业的税收支出,以获取更大的经 济收益。

1.2 争取资金时间价值

    资金是企业生产投入的重要因素,流动中的资金才能创造更大的效益,资金往往 带有紧缺性且具有宝贵的时间价值。纳税人在不能扩大可支配资金能力时,可以通过 一定的途径,在税收法律法规允许的情况下,将当月应该缴纳的税款延缓到下月甚至 以后年度进行缴纳,从而争取到资金的时间价值,这是税收筹划另一个重要目标。企 业因为延迟缴纳税金,变相扩大了企业可支配资金的范围和能力,可以使得企业手头 的营运资金相对宽裕,这样可以把资金运用到更多的领域渠道,让资金增值获利,进 而让企业产生的经济效益明显是不可估量的。税收筹划方案制定时,要充分考虑到货 币的时间价值观念,不断增强资金利用效率的意识,这对企业获得更多资金用以加速 营运周转和进一步提升企业整体经济效益都有重要的意义。企业的生产经营决策离不 开科学妥当的税务决策,为了使最终的税收筹划方案更有完备性、可行性,必须积极 重视资金的时间价值。

1.3 控制企业涉税风险

    企业的涉税风险并非伴随收益的可能性,意味着企业只有经济利益流出,而不会 产生经济利益流入。对于企业来说,控制和降低涉税风险极为必要和重要。控制涉税 风险的主要途径和方法就是在纳税环节确保账表清晰,不弄虚作假,缴纳税款足额且 及时,从而避免企业触碰税法红线而面临罚款支出。另外,企业通过重组、分立、改 造销售渠道等方式手段,充分利用税收政策将风险责任转嫁给其他企业,也不失为一 种有效控制涉税风险的方式。控制好企业的涉税风险使其在税收方面风险性最小化, 这是税收筹划的直接目标,还利于企业取得良好的纳税信用等级,也是企业税务管理 的一种最佳状态。实现企业涉税零风险,有利于企业避免发生不必要的经济成本或者 遭遇名誉受损,同时更加有利于企业开展进行后续财务管理和未来的经营活动。

1.4 维护企业合法权益

    企业在进行税收筹划活动时,维护自身合法权益是理所应当的,对企业自身发展 具有重要性和必要性。企业依法纳税,在遵守税法前提下,税收筹划将使税收支出与 经济效益这两个水火不容的矛盾体有效实现良性互动。对企业而言,作为纳税人有义 务和责任,应当依照税法规定及时、足额地缴纳税款,作为国家的主人翁也可以充分 享受合法权利;对税务机关而言,征税机构应当严格依照税法规定征收税款,公平公 正公开守法执法,不能滥用特权,仗势欺人,以权谋私等等。对已产生的应纳税款, 企业有责任义务必须及时、足额缴纳。

 2. 绿色发展中企业税收筹划的原则 

2.1 遵循法定原则

     我国实行依法治国的方针,企业的任何经营活动和税收筹划活动都必须在税法规 定的范围内进行,企业在绿色发展进程中进行税收筹划活动时,也必须遵循国家的各 项税收法律规定,一切以法律为准绳,严格按照税务机关的程序和规则进行,不能自 作主张随意以企业的制度准则为标尺。依法纳税是每个公民应尽的义务,必须严格按 照依法纳税原则选择税收筹划的方案。对于任何违法税法规定、违法绿色发展原则的 税收筹划活动,企业税收筹划的决策者都应当提出反对意见和采取制止行为。另外, 企业税收筹划活动的制定者必须严格关注税法的变化情况,根据税法的变化及时更新 税收筹划方案,以符合最新的税法规定。

3.2.2 及时更新原则

企业在绿色发展进程中进行税收筹划的活动时,一定要及时关注绿色发展最新的 动态及税收知识更新,我国的各项税收政策根据国家的宏观经济形势不断变化,企业 制定好的税收筹划方案极有可能在新的税法规定出来后,出现矛盾冲突的情况,就难 以降低企业税负。因此,针对该类情形,必须随着时间变化进行及时调整,及时针对 最新的税法规定,制定出可行的税收筹划对策。同时,企业内外各种相关因素的综合 作用决定了纳税筹划方案是否奏效的可能性,然而纷繁复杂的各种因素都时刻处于变 化之中,故大部分纳税优惠政策往往都具有时效性很强的显著特点。因此,企业只有 保持及时更新税收筹划方案原则,扎根绿色发展,把握机遇,选好纳税筹划的切入时 机,才能不失先机,取得成功。

2.3 重视风险原则

    企业以往的税收筹划活动,时常期望能够抓住法律漏洞钻空子,或者是冒险行走 于法律边界,这意味着企业税收筹划活动潜伏着很大的风险危机。如果不能正视冒险 的危害性,一味的为了经济利益进行税收筹划,盲目跟风险赌博周旋,必然会出现南辕北辙的弯路甚至付出难以预料和承受的惨痛代价。国家政策调整、经济形势变化等 是税收筹划的外部风险,企业自身对政策的把握力度不够等是税收筹划的内部风险。 企业面临这些内外部风险时,必须注重税收筹划风险原则,企业在绿色发展进程中进 行税收筹划时必须制定防范风险的措施,做好事前防范,事中控制,事后补救的工作, 争取最大的税收收益。

2.4 事前筹划原则

    事前筹划原则体现了企业具备一定的前瞻性和超前意识,能够视野开阔又深谋远 虑,妥善规划未来发展的格局。企业建立之初就有相应的战略规划引导企业良性发展, 企业进行税收筹划时同样需要具有前瞻性,必须在自身还未发生任何的涉税经济业务 时,事先采取筹划和安排企业的经营、投资、理财等各类活动中涉税的业务部分。在 企业和国家形成税收法律关系以前的这段时期里,事前筹划税收方案,提前预料未来 可能面临的税收负担,留有心理准备承担纳税责任和义务,尽可能地减少不必要应税 行为的发生。显而易见,纳税人的筹划行为是有效发挥意识能动作用的积极表现,必 然要求筹划决策者具备强烈敏锐的超前意识,这样才能让企业在经济业务发生之前进 行筹划的超前行为。只有避开纳税事务或争取纳税优惠帮助企业顺利降低税收负担, 才能达到税收筹划的目标,如果企业纳税义务已经产生,企业有再强的运筹帷幄谋划 能力也不能改变既成的法律事实,若想减轻企业的税收负担就容易触碰法律界限如逃 避缴纳税款的行为,甚至走上违法犯罪道路,给企业造成不可挽回的损失,那时进行 的税收筹划就显得于事无补。 


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