经济毕业论文

从税收政策上对企业在营改增后税收筹划的建议

时间:2019-11-18 14:12:11  作者:  来源:  查看:0  评论:0
内容摘要:1.营改增后企业应把握税收优惠政策     在营改增试点初期,Bc公司为实现为企业减负的目的,应当合理利用与本企业有关的优惠政策。税改方案中明确阐述了过渡期的税收优惠政策,考虑到进一步延续营业税实行多年的税收优惠政策,试点方案规定对免征营业税的经济领...

1.营改增后企业应把握税收优惠政策 

    在营改增试点初期,Bc公司为实现为企业减负的目的,应当合理利用与本企业有关的优惠政策。税改方案中明确阐述了过渡期的税收优惠政策,考虑到进 一步延续营业税实行多年的税收优惠政策,试点方案规定对免征营业税的经济领 域继续免征增值税;一部分减免营业税的企业改为享受即征即退的增值税优惠政 策;对于税改后税款涨幅较大的行业,方案中也给出了相应的调整政策。Bc公 司可结合自身生产经营的特点,抓住过渡期的税收优惠条件,从而实现为企业减负。

    除此以外,企业还应注意到,营改增试点工作的进程是阶段性、分区域进行 的,相关配套政策措施的制定与实施、国税局与地税局的业务衔接工作等都需要 一定时间,Bc公司可以利用这段时间有预见性的规划企业税务数据。新试点地区的企业也可参照已试点地区的办法,利用税收筹划的预见性,实现税收利益的 最大化。

在营改增方案中,差额征税能够给企业带来明显的减税效果。因此Bc公司 应把握住此机会,熟悉相关政策和使用条件,切实减轻企业税负并消除可以预见的税务风险。

2.营改增后企业应合理利用纳税人身份转换优势 

    在增值税税制下,一般纳税人采用税款抵扣法课税,即在获得销售收入时可开具专票,从而产生销项税额,与此同时,企业在购买商品或应税服务时获取的 专票上注明的进项税额也可进行抵扣;而根据增值税简易征收法,小规模纳税人既不能进行进项税抵扣,也不能自行开具或向税务部门申领增值税专票。

    两种纳税人身份相较,小规模企业并不一定承担更大的税负负担。小规模纳 税人所取得的进项税虽不能直接抵扣应交增值税,但该部分支出可直接进入商品成本中核算,进而冲减企业所得税。此外,由于无法开具专票,也就不需要由客 户承担销售价格对应的销项税额,因此小规模纳税人企业出售的商品或提供的劳务价格通常更为低廉,使企业具有更强的竞争实力。

    两者相较各有利弊,应税销售额在一个会计年度内累计超过500万的企业可 根据企业经营状况和销售收入总额,通过税负比较等方法选择身份,从而实现为 企业规避税务风险并作出税务筹划。企业在考虑是否申请一般纳税人资格时拥有较大的操作空间。企业申请成为一般纳税人的时候要考虑到有可能将增加企业的 核算成本。税务机关要求一般纳税人企业拥有健全的会计制度,进行更为完善的会计核算,因此会产生更高的会计核算费用。另一方面,企业也可以从降低税负的角度合理安排企业销售收入结构,进而自主选择纳税人身份。 

    值税是涉及企业经营各个环节的税种,要求企业的财务管理深入到生产、销售当中,对企业管理水平具有较高的依赖性。这就要求企业财务人员在进行会 计核算时,充分考虑企业所在行业所涉及的相关税收政策,全面考虑这些政策对于企业的影响后进行税收筹划,为企业的经营活动提供财务方面的建议。

1.营改增后企业应分别核算兼营行为 

    兼营行为是指企业的主营业务同时覆盖销售商品和提供劳务两种经营行为,且这二者之间没有直接或者从属关系。从现代服务业企业经营活动数据来看,大多数企业存在兼营状况。根据《增值税条例实施细则》,企业同时经营增值税应税项目和非应税项目,应将两种经营行为进行独立核算,并按照各自的课税标准申报增值税。若企业兼营增值税不同项目但未单独核算兼营行为,则使用从高税率计征税额。因此,作为有兼营行为的纳税人,Bc公司财务部门应该在核算时分别核算兼营行为,从 而降低企业税负。企业在兼营活动中,可以通过合理安排企业生产经营活动,结合合理的会计核算方法,分别核算适用于高、低不同税率的经营业务,使用不同税率课税,从而达到减轻企业税负效果。

2.营改增后企业应在会计核算时区分可抵扣和不可抵扣项目 

    纳税人在会计核算时准确区分可抵扣和不可抵扣项目,可有效降低企业税负。对于一般纳税人而言,可抵扣项目的范围并非一成不变的,而是存在变动的 范围。例如,交通运输业企业在购买运营车辆时的进项税可冲减销项税额;而购入的员工班车等福利则不能抵扣;若二者在实际使用中共同使用,则可以进行全额抵扣。再举一个例子,办公室进行装修并重新购买家具,根据增值税条例实施 细则规定,倘若将装修和购入家具一同承包给装饰公司,则企业装修的费用是不 能够进行进项税抵扣的;但装修期间购入的办公家具,若单独从一般纳税人企业 处采购并取得专票,则可以在认证后抵扣购入家具时的进项税额。这类变化在会 计核算时将影响增值税最终纳税额的高低,合理筹划则可以适当的为企业减负。

3.营改增后企业应加强增值税专用发票管理工作 

    税务机关对于增值税发票实行比其他票据更加严格的管理制度。增值税专用发票不仅能够准确记录企业日常经营活动,同时充当企业完税证明,全面追踪应 税商品或服务从制造企业到最终消费者整个过程,因此增值税票据的使用和管理 都比较复杂。

    企业在开具增值税专票时需要加强相关的管理工作。对于需要取得增值税专 用发票的客户,需要向其索取能够证明其为一般纳税人的相关资质证明,并通过 各级财务人员逐级审查,避免在开具发票时有误,才能由开票员开具增值税专用 发票。此外,开票时需使用税务机关指定的税控系统,便于税务机关进行监管。

    另一方面,企业也需要完善取得增值税专票的相关制度。根据《增值税条例 实施细则》,一般人企业在取得专票后应及时前往税务机关进行认证,经过认证 后的票据上载明的进项税额才能够在纳税申报时进行抵扣。鉴于此,纳税人应当 严格管理所取得的专票,避免由于操作不当而无法抵扣进项税额,造成本可以避免的税务和财务损失。而通过认证的增值税专用发票及税务机关开具的认证证明,应按照会计档案保管办法妥善保管,以备税务机关查实。如此即可规避因会 计档案保管不善而带来的税务风险,一定程度上避免为企业带来损失。 


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