会计毕业论文

增值税的研究动态

时间:2019-11-15 14:25:24  作者:  来源:  查看:0  评论:0
内容摘要:    Bird R.M&Gendron P.P(2011)研究了增值税的基本理论,并分析了增值税在企业经营和社会经济发展中的影响,指出增值税被看作发展中国家税收管理现代化的关键点,为国家统一进行税制管理提供了便利,同时也指出,企业可以在现行...
    

Bird R.M&Gendron P.P(2011)研究了增值税的基本理论,并分析了增值税在企业 经营和社会经济发展中的影响,指出增值税被看作发展中国家税收管理现代化的关键 点,为国家统一进行税制管理提供了便利,同时也指出,企业可以在现行税制下进行增 值税的纳税筹划[9]John E.Karayan&Charles W.Swenson&Joseph W.Neff(2002)在 《Strategic Corporate Tax Planning》一书中,对税收筹划进行了系统性的研究和论述, 并从企业的角度出发,较系统地研究了税收管理标准在企业整个生存周期中的运用,注 重税收筹划的长期效应,提出企业不应过分关注筹划方案的即时效应,而应全面综合考 虑筹划利益[10]David K. Dean V.B 站在企业的角度,研究了增值税对企业财务方面有 哪些有利和不利的影响,合理利用有利的影响减少企业税负,加强财务管理,及时纳税 筹划,减少不利影响带来的损失[11]Edward L.M(2011)基于现金收支这条主线,揭示财 务报告和税收成本的关系,得出税收筹划对企业生产经营、企业管理、财务制度都有深 远影响的结论,主张从企业财务角度来进行税收筹划[12]Myron S.Scholes&Mark A.Wolfson(2004)率先提出了非税成本的概念,并提出了有效税收策划论,指出:税 收筹划过程中应注意考虑交易成本以及各项显性、隐性成本因素,综合考虑各方面以实 现税收利益的最大化。该理论避免了税收筹划片面性的弊端,对税收筹划理论的发展具 有重要影响[13]

    营改增以其涉及面广、影响范围大而成为近几年的热点话题,我国学者也不断对 其进行研究。在 2016 5 1 日前,学者们主要从营改增对房地产开发企业的影响、 税负测算、完善抵扣链条等方面进行分析研究,2016 5 1 日之后,我国学者主要从 房地产开发企业如何根据营改增政策进行税收筹划、切实实现减负等方面进行探讨和 研究。

     刘玉章(2017)认为房地产开发企业为应对营改增税收政策带来的影响,应当加

强企业财会人员、管理人员培训,加强增值税发票管理工作,关注多元化税收优惠政策, 从房地产销售方面进行税收规划和从劳务支出角度进行税收筹划[14]。宋伟(2017)在探 讨了营改增政策对房地产开发企业的深远影响后,提出从规范财务核算、注重供应商 选择、强化税收内部管理和风险控制等方面进行纳税筹划[15]。徐秋玲(2016)主要分析 了营改增税收改革的意义和对房地产开发企业的影响,并在此基础上分析了营改增税收措施下房地产开发企业税收筹划的可行性措施:提高企业业务人员营改增知识水 平,与税务机关积极互动,并在物资采购、纳税人身份选择和税收优惠等方面最大限度 地进行税收筹划[16]。肖太寿(2017)提出房地产开发企业要从经营者决策环节和合同签 订环节来进行税务管控,同时要实现三证统一三价统一三流统一来减少涉税 风险。其从合同控税、发票控税、账务控税和制度控税等方面结合实际案例,提出了税 收筹划的具体方法[17]。周长伟、杨继美(2016)全面梳理了房地产开发企业在房地产开 发项目实施过程中影响增值税缴纳的各个环节,提出了防范纳税风险及降低税负的必要 措施,并重点对房地产开发企业供应商管理、合同管理、发票管理等方面提出了纳税筹 划[18]。蔡昌(2016)在进行了房地产营改增税负测算的基础上,从房地产项目公司的 组织架构选择、计税方法选择、纳税申报的时间控制等方面进行了纳税筹划。

    经过笔者对国外文献的查找和研究,发现国外对于房地产行业普遍适用房产税,增 值税并不是房地产行业的主要税种,国外并未针对房地产开发企业进行增值税的税收筹 划研究。且别的国家并未经历营改增的过程,外国学者对于营改增的研究极少。同 时由于各国国情、经济发展状况、税制设置等差异,国外的研究也很难为我国房地产开 发企业的增值税税收筹划提供借鉴[20]

由于国内近几年正在进行营改增改革,而房地产行业涉及国计民生,房地产行业 的营改增改革是目前的热点话题,我国学者、税务工作者、企业人士等都进行了积极 探索。但我们也发现,现有的研究存在一些不足:一是大多数研究都是从宏观层面上指 出企业可以从那些方面进行税收筹划,但是并未提出具体的筹划手段。二是部分研究提 出了一些具体的筹划手段,但只涉及房地产开发过程中的一个环节,缺少整体性和全面 性。三是大多数对房地产业增值税税收筹划的研究与房地产开发项目经营过程的结合并 不紧密。四是目前增值税税收筹划的研究重点是在节税上,对防控涉税风险的研究不多。 


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