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酒店“营改增”政策下的税收筹划

时间:2019-5-6 16:16:38  作者:  来源:  查看:0  评论:0
内容摘要:(一)树立税收筹划意识,划清税收筹划、避税以及偷税的界限     相比机械的学习,简单运用几个具体的筹划方法,将税收筹划意识融入到酒店各项经济决策中更加重要,由于税收筹划具有的战略性特征,要求酒店在各项经营活动前都要有税收筹划意识作先导,因为如果没有...

(一)树立税收筹划意识,划清税收筹划、避税以及偷税的界限 

    相比机械的学习,简单运用几个具体的筹划方法,将税收筹划意识融入到酒 店各项经济决策中更加重要,由于税收筹划具有的战略性特征,要求酒店在各项 经营活动前都要有税收筹划意识作先导,因为如果没有税务筹划意识,事先没有 进行合理安排,等经济行为已经发生,纳税义务已经产生,就不可能再进行税收筹划了。作为酒店决策者,不仅要自、己主动学习相关税收制度和税收优惠政策, 而且要全方位无论是人力财力物力各个方面支持酒店的税收筹划。税收筹划涉及 到酒店几乎所有经济活动,需要酒店所有者、管理者、财务部门及其他相关部门的配合。一般来说,财务人员税收筹划意识较高,但参与酒店决策的机会较少, 而企业决策者,不管是酒店所有者还是管理者都普遍缺乏税收筹划意识,在税收 筹划实施过程中,由于其他相关部门参与税收筹划意识薄弱而导致困难重重,难 以实施。另外税收筹划在我国起步较晚,税收环境还不够完善,很多酒店特别是 中小酒店老板认为税收筹划就是偷逃税。虽然偷税、避税、税务筹划,酒店的税 收负担都会降低,但有着本质区别,偷税是对已经发生的经济行为,纳税义务已 经产生,而恶性不交或少交税的行为,是典型的违法行为;而避税和税收筹划都 是在实际经营活动发生前就进行筹划安排,避税是利用现有税收制度的漏洞而达 到降低税负的目的,这是国家意图相违背的,相应了出现了反避税,而税收筹划 是利用国家税收政策和税收优惠,对酒店相关的经营活动进行事先筹划从而降低 酒店税负,税收筹划是符合国家政策导向,有利于酒店战略发展。

(二)了解税法最新政策,与税务机关沟通

     我国正处于税法改革的调整时期,每年都有很多规定、补充解释相应****,作为酒店负责税收筹划的财务人员不仅要第一时间学习和掌握最新税收制度, 还要与税务机关相关人员保持良好的税企关系,及时沟通和交流,对税法精神充分理解,真正理解税收政策制定的规则,以免错误理解相关税收法条,而触犯法律 红线,特别是相关税收优惠政策的适用时,一定要与税务机关积极沟通,得到税 务机关的认可后方可执行,还要了解相关税收制度,了解哪些情况主管税务机关 拥有自由裁量权,搞好税企关系,在税务机关拥有自由裁量权的时候就有利于获 得有利于企业的检查结果。 

    当然在搞好税企关系的同时,企业财务人员要对税收相关制度做到熟练掌 握,并做到会计核算准确,在酒店日常经营活动中,税收筹划的价值也开始体现, 酒店业应该更多的关注税收筹划带来的潜在风险,酒店在进行税收筹划时,要针 对具体的问题潜在风险制定对应风险防范措施,为酒店税收筹划建立良好的实施基础。

 (三)加快人才培养,聘用专业的税务筹划专家

     税收筹划是一项综合性、政策性都很强的理财活动,需要主管筹划的人员对涉及的所有财务活动都要了解,并还要对国家税收制度以及相关的法律法规都很 熟悉。酒店要根据涉税项目的大小以及自身财务人员的专业知识等实际情况,决 定是委托有实力的中介机构来进行筹划工作,还是选择由酒店财务人员来进行筹 划。目前GR酒店考虑到商业机密和费用预算等问题,没有委托中介机构而是由 酒店财务人员进行税收筹划,但酒店财务人员本身工作任务繁重且专业程度有 限,所以酒店全面税收筹划活动有一定制约,所以酒店可以一方面加快财务信息 化建设,将财务人员从目前繁重的基础工作中解脱出来,有更多的精力用在提高 酒店效益的税收筹划上;另一方面制定政策促进内部财务人员提高专业素质,也 可以招聘一些有专业特长的税收筹划人才。但随酒店的规模扩大,税收制度的不 断完善和复杂,聘请外部专家或中介机构,主刀酒店的税收筹划,更有利于酒店 全面充分的进行税收筹划。

(四)从企业的整体利益出发全面筹划 

    税收筹划的最终目的是为了实现酒店价值最大化,所以在进行税收筹划的时候一定要有全局观念,做税收筹划方案时,应该从酒店整体利益的角度进行评估, 选择最合适的决策方案,在税收筹划时,不仅要考虑国家制定的经济政策,还要 分析酒店所经营的项目,在选择筹划方案,要综合考虑各个方面,不能因为某一 纳税环节节约税负就选择这个方案,而要综合考虑酒店整体税负和酒店整体利 益,要细致分析所有可能影响或制约酒店进行税收筹划的因素,选择使酒店整体 税负降低,酒店可以获得最大经济利益的方案。

(五)在税收筹划过程中应进行成本收益分析

      税收筹划的根本目的就是使酒店价值最大化,酒店在进行税收筹划时,又会发生各种筹划成本,所以酒店在进行税收筹划时,必须要将预期产生 的收入或节约的税负和可能发生的筹划成本进行比较分析。只有当税收筹划产生 的收入或节约的税负大于可能产生的筹划成本时,才可进行税收筹划,否则,则 放弃,进行税收筹划时一定要要进行成本收益分析。

(六)成本控制 

    在成本控制管理方面,主要在人力成本、固定资产以及供应商的选择上采取措施,优化管理降低增值税额。首先,酒店企业可以采取服务外包的方式解决人 力成本无法获得进项税抵扣的问题,将酒店内部的增值额转移N;'I-部,进而降低应纳税额。其次,在固定资产的购置上,酒店进行改造建设时,可以控制时间, 在“营改增”政策正式施行后展开,充分利用固定资产的进项税可以抵扣的政策, 降低酒店企业税负。第三,酒店企业所有材料采购,尽可能选择可以开具最高税率增值税专用发票的供应商,对于农产品采购,选择专业合作社,避免无法取得 合法抵扣凭证而造成酒店税负增加的情况。 

(七)市场策略的调整 

    由于一般纳税人可以自行开具增值税专用发票,而小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票,所以酒店企业应该充分考虑产业链环环抵扣的特点,一般 纳税人从税率上看比营业税税率有所提高,要想降低税负,对进项税要求较高, 增加酒店的管理难度,但由于可以开具增值税专用发票,可能更有利于打开市场, 提高酒店企业的市场效益。由于小规模的纳税人,税率比营业税税率有所下降, 但由于无法自行开具增值税专用发票,可能会降低客源吸引力从而不利于市场开 拓,所以应该要通过调整价格,做好应对,稳定市场。

(八)做好税收衔接以及税负突变的准备措施 

    “营改增”政策实施初期,税收法律法规及相关制度还不完善,酒店财务人员在实际操作和运用方面还不适应,酒店一定要提前分析“营改增”可能造成的 影响,制定相应的应对措施。另外,由于酒店在“营改增”实施初期,缺少在进 项税抵扣、开具增值税发票等方面的相关筹划经验,从而导致酒店税负增加,在 这种情况下,应该对酒店的税负组成进行更全面更准确的分析,从而对降低税负 的具体措施开展进一步的深入分析。 


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