区域经济论文

强化电子商务审计的应对策略

时间:2019/1/12 17:02:48  作者:  来源:  查看:0  评论:0
内容摘要:1. 人员层面(1)加强注册会计师的综合素质    会计师事务所要做好人力资源管理,做好人才的引进、培养和储备工作,尤其是具有大数据分析、财务和信息系统审计等多种能力的复合型人才。在日常工作中,可以加强企业的内训,建立自己的培训体系,从事务所中选拔出...

1. 人员层面

(1)加强注册会计师的综合素质

    会计师事务所要做好人力资源管理,做好人才的引进、培养和储备工作,尤其是 具有大数据分析、财务和信息系统审计等多种能力的复合型人才。在日常工作中,可 以加强企业的内训,建立自己的培训体系,从事务所中选拔出有较强的学习能力和基 础的注册会计师,对其进行网络技术、计算机操作、电子商务审计等方面的培训。了 解新形势下的审计软件和方法。另外针对熟悉电子商务的人员进行审计、会计方面的 培训与教育。定期组织开展了 COBIT5.0 培训活动,邀请专家在电子商务审计中的应 用进行上机指导。同时,鼓励员工提升信息系统审计能力的积极性,在审计数据相关 性分析、风险辨识与预警、客户情况分析、企业管理服务和决策支撑等领域,在云计 算的基础上开展大数据运用研究与落实,进一步释放行业数据挖掘与分析运用潜力, 建立专业的电子商务审计团队,优化事务所的信息化服务。

(2)引进和培养优秀的 IT 技术人才

    提高人力资源战略在公司总体战略中的地位,通过校招、社招、猎聘和熟人推荐 等途径,从高校和社会上广泛招聘有潜质的、优秀的 IT 技术人才。甄选一些具备丰 富执业经验,同时对信息技术有研究的注册会计师,成立信息技术部,将其打造成具 有审计与信息技术结合的复合型人才部门,使其成为事务所的“特种作战部队”;事 务所内部要制定 IT 审计执业规范等行业技术文件,普遍提高 IT 审计能力和规范化水 平;完善绩效考核机制,将 IT 审计能力纳入额外绩效考核范围,提高相应人员的薪 资待遇,通过绩效、薪酬、福利或表扬等形式,给予信息化学习中表现优异员工奖励, 提高员工信息化技术学习的主动性,从而全面提升事务所信息化水准。

2.软件层面

    (1)加强大数据审计软件的研发 

    审计行业必须提升符合自身特点的大数据分析模型以及软件的研发,增强审计软 件的实用性。大数据审计分析模型和审计软件不仅要有审计功能,而且应有预测功能, 通过把数字算法运用到海量的数据分析上来,提高预测准确度,辅助注册会计师决策 从依靠主观判断转变到依靠数据,将职业判断建立在数据相关关系的基础上,降低人 为偏见的影响,增强审计的可靠性。通过系统研发与更新升级,提升作业系统的质量 把控与风险预测监控功能、大数据挖掘与分析功能,全面落实风险导向审计理念,提 高审计执业质量与效率。

(2)优化内部管理信息系统

    首先,事务所应该从网络应用、智能应用的角度出发结合人力资源、通讯服务、 资产管理、行政办公、资源共享等各项功能进一步升级优化内部管理信息系统,应建 立以以“网络应用、协同应用、智能应用”为核心的信息系统管理组织。如结合事务 所规模、市场需求,建立网络统一化的内部管理信息系统,资金充足可以采用自主研 发信息系统软件,或者与高科技企业形成战略合作伙伴的关系,资金有限的事务所可 以选择采购成熟的内部管理信息系统。其次,事务所可以整合内部现有的管理信息系 统实现移动办公和远程办公,通过私有云服务的建立为事务所打造一体化的云共享平 台。

3. 技术层面

(1)升级优化审计技术

    着重建设事务所审计平台,推动移动办公平台的建设。随着互联网技术的进步与 成熟,已经实现事务所移动终端的 APP 与审计小组成员终端系统的衔接,事务所合伙 人和审计小组成员可以通过移动软件实现异地办公,可以跨时空对工作业务进行合理 划分,因此通过移动终端实现对项目的合理管控。此外利用移动终端的管控提升了事 务所的工作效率,注册会计师能够合理分配时间,利用碎片化的时间完成项目中管理 与监督工作,建立包括邮箱、视频会议产品、存储服务、文档服务的云协作平台。

    注册会计师可以将物联网技术运用到电商企业的物流管理监督中,对贴有电子标 签的货品通过专业设备的射频技术快速输入货品的基本信息,如存货的数量、型号、 属性等,并传输到信息系统平台中,快速生成商品的存货盘点表,简化了存货稽查的审计流程,降低了审计工作量,从而提升审计工作效率。 (2)加强事务所信息化设施的建设 信息化设施是事务所信息化建设的重要基石。事务所应该重点加强数据中心的规

划和建设,如整合一套集实时联络、数字传真功能为一体的基础设施建设方案,并依 照计划选择科技专业团队予以技术支持。同时,应增加资金投入全面完善信息系统的 基础硬件设施以保持信息系统的日常稳定,使事务所的硬件设施早日达到先进水平, 逐步更新网络设施、存储设施建设,逐渐形成多位一体的基础建设设施。

(3)加强信息化系统的维护服务

    加强信息化系统运维服务包括两个方面的内容:维护基础建设和加强安全防控。 维护基础建设应以执业质量和内部治理为核心,加强信息化基础设施的监视、日常维 护和维修保障,保障事务所业务管理平台正常运转。维护基础建设主要包括管理系统 的系统维护,安全防控主要包括结合事务所的规模以及安全保护等级的要求进行信息 化的安全管理,加强终端安全防控以及网络信息安全事件预警预防,注重信息系统的 安全评估与监测,对网络信息安全的问题划分等级,并依据等级的紧急程度建立应急 处理机制。

4. 环境层面

(1)加强信用体系的建设

    加强信用体系建设需要政府的强化推动。利用现代网络技术手段建立全国范围内 的信用档案管理库,依据个人和企业的消费行为建立信用积分制度实行差异化管理, 对信用积分高的企业或个人相应放宽政策;政府用法律法规推动信用体系的建立,为 营造信用网络体系提供基本保障,政府、媒体等应该充分发挥监督职能,对网络诈骗 等犯罪分子严惩不贷。

(2)营造“互联网+审计”的文化氛围

    企业、事务所对云会计和“互联网+”两个概念的深入了解和掌握是“互联网+审计”模式能够实施和开展的基础。从组织层面来讲,事务所应充分把握审计信息化 的现有价值和文化背景;从事务所职工层面来讲,个人行为受对外部的认识的影响, 只有个人对信息化发展和审计模式必然性变革产生意识,其主观能动性才能得到发挥,进而会自己主动学习新技术和模式相关内容,提高对相关知识储备,拓宽知识界 限,让自己与社会的发展方向和审计模式的变革速度相适应。此外,高校作为专业人 才的摇篮,其对于人才培养方向、培养模式和培养体系的改变会深深的影响“互联网+审计”模式的文化氛围。因此,事务所与高校应该实现校企合作,为高校提供相应 人才培养规划建议或临时师资支持,确保事务所基础培训顺利进行的同时,加强与高 校的合作交流。

5. 制度层面

    电子商务审计对象的复杂性增加会带来诸多问题。比如知识产权保护、信息安全 保护、涉密信息保护等。尤其是针对于客户数据的搜集、整合、校验和转化,一定程 度上会涉及商业机密保存与管理、个人信息档案建立、客户数据跨境传输等问题,都 必须通过法律、法规的约束加以规范。只有建立与其发展规律相配套的法律、法规提 供支持,注册会计师才能依法对大数据、云计算技术应用进行审计。只有解决掉与信 息技术应用有关审计工作的法律依据问题,大数据、云计算等前沿技术应用才能在审 计领域中真正展开。

    首先,增加法律中与计算机信息安全方面相关的条款。加强对网络经济工具如网 络货币、电子证据、电子合同等的合法性及其规范性的治理,将网络活动划分为知识 产权保护、基础信息设施设备、消费者个人中心三个模块,对各个模块都制定相配套 的法律、规范,为计算机信息系统的安全提供法律保障,并将法律法规范围扩大到网 络财务系统犯罪领域,加大网络犯罪的惩罚力度。另外,对于目前已有的法律法规应 进行更新和完善,确保我国网络法律、法规能解决网络中产生的各种问题,实现网络 活动规范化,使其在我国法律、法规允许的范围内进行公开、公平、公正的贸易,在 支持竞争的同时预防垄断;其次,要严格执法,对使用计算机进行泄密、盗取商业与 金融机密的犯罪分子要依法给予严格的制裁,逐渐达到有法可依、执法必严的网络环 境。

    其次,吸取其他国家相关经验与教训,加强以保障个人隐私、保障公平竞争、保 障平等贸易为基础的电子商务相关立法。建立健全涉及大数据运营及管理相匹配的法 律体系。完成此类工作的主要着手点有:首先,申请人大立法,从法律层面进行大数据运营管控。严格依法执行,确定哪些企业有义务有责任将财务数据共享至中央数据 库,政府应采用怎样的行动保证其强制执行,针对企业不愿共享的情况法律法规必须 严格把控对注册会计师等涉密人员的数据使用权限,完善相关涉密人员对数据保密执 行的具体办法。

  


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