会计毕业论文

博元投资会计信息披露存在问题的内部原因

时间:2018/12/20 19:09:51  作者:  来源:  查看:6  评论:0
内容摘要:1. 为保壳资源导致企业虚构利润    壳资源之所以这样收到欢迎是因为企业获得上市公司的身份,融资渠道将被扩宽,可以以更低的成本获得大量的资金发展自身业务,当企业需要融资和借款时,企业的经营状况和自身业绩就是投资人关注的重点,而这一切主要是通过公司所披露出的财...

1. 为保壳资源导致企业虚构利润

    壳资源之所以这样收到欢迎是因为企业获得上市公司的身份,融资渠道将被 扩宽,可以以更低的成本获得大量的资金发展自身业务,当企业需要融资和借款 时,企业的经营状况和自身业绩就是投资人关注的重点,而这一切主要是通过公 司所披露出的财务信息作为参考依据,所以公司披露的财务信息的真实性至关重

要。当企业获得了上市公司身份后,首先可以通过首次公开发行股票进行融资,之后再融资的途径就是增发股票和配发股票的方式,这两种方式都可以获得大量成本较低的资金,增加股东权益,优化企业财务报表以及资产结构。

证券交易所规定上市公司如果存在财务状况和经营状态异常的情况,应将其 股票交易进行特别处理,为了提醒投资者谨慎关注将其证券简称前加ST符号。 证券交易所对规定中的“异常”做出了解释:上市公司在连续两个会计年的经过 审定的净利润均为负值或上市公司最近一个会计年度经过审计核定的每股净资 产低于股票面值,则成为异常情况。在证券简称前加ST符号提醒投资者注意, 如果此上市公司在下一个年度的净利润仍为负值,则需要做退市处理。

    博元投资历经多次股权变更,主营业务不断变化,业务量开展极低,公司连 年亏损曾几次达到了退市警戒线,为了保留上市公司身份以便获取市场超额的利i1'3,使得博元投资一次次无视规则,触犯法律的底线。

2. 股权结构不合理使企业疏于管理

    博元投资的第一大股东是珠海华信泰投资有限公司,持股比例10.49%,前 十大股东中只有三家股东性质为法人,其他均为自然人,且第二第三大股东持股 比例远小于第一大股东,股权分散不易联合起来行使自己的权利与第一大股东的 决策权相抗衡。余蒂妮夫妇掌握着珠海华信泰的全部股权,华信泰是博元投资的 第一大股东,所以余蒂妮夫妇实为博元投资的实际控制人,余蒂妮同时担任博元 投资董事长,董事长是代表董事会领导公司的方向与策略的人,那么其即是“参赛者"又是“评论者”,很有可能会在利益的驱使下产生大股东隐瞒公司财务信 息侵占小股东合法权益的事情发生。博元投资在股市中几经沉浮,查阅了近些年 来公司前十大股东的持股情况可以看出大部分股东持有博元投资股票的目.盼多 为投机行为,想要在不断的融资中获得短期利益,而不是想要长期持有并参与公司经营决策,一更加不会花精力去监督公司财务数据是否真实可靠。博元投资在2013年年报中曾披露公司2012年度股东大会于2013年6月27日举行,本次会议的股东和股东代表共2‘人,所持有股票占公司总股份的14.61%,股东大会以记名投票方式审议通过六项议案,同时还记录了公司.2013年第一次 临时股东大会于2013年12月28日举行,依旧只有两名股东参加,持有公司总 股份的’14。64%,审议并通过了一项议案。仅从2013年报表中我们就可以看出博元投资开展股东大会次数少,与会人数少,仅有两人参与会议投票即可通过公司议案。因此,博元投资的股权制衡度低、股权结构不合理是造成企业选择性披露会计信息现象发生的因素之一。 

3. 内部控制制度不健全对企业未产生监督作用

    从董事会角度来看,董事会在公司的经营活动中起到了很大的作用,不仅要 处理内部公司事务还要代表公司的经营机构对外做出决策。董事会在公司治理中也发挥着十分重要的作用,无论是公司的未来发展方向还是经营方针都由董事会进行主导。在博元投资的人员架构中可以发现,公司的总经理职位和财务总监职 位都由董事会中的董事担任,这项事实的存在使得内部监督成为一纸空谈,自己 监督自己,并不能发挥董事会的作用。通过查看博元投资的年报可以观察到,其董事会会议召开的方式主要是以通讯方式为主,大部分董事不出席董事会会议, 可以看出董事会对公司的监管态度并不积极,也无法对其财务报表披露的信息进行监督。 从监事会的角度来看,监事会是独立于董事会和管理层存在的,其组成人员不能有董事和管理人员,防止董事和管理人员滥用职权,使得其监督权能够充分 发挥,为公司员工和小股东谋求公平公正的。博元投资从2012年起并没有召开 过监事会会议。自2012年以来,博元投资在短短的三年的时间内经历了多达六 次财务重述,而此现象频发的重要原因之一即是监事会职能的严重缺失以及其组 织架构的架空。由此看来博元投资的监事会并没有行使其监督权,对董事会和管理层的监督也是失效的。

    从内部控制设计角度来看,博元投资的内部控制无论是结构设置方面还是具 体实施方面都存在严重缺陷。行业准则很早就要求上市公司进行内部控制规范,博元投资的内部控制自我评价是从2012年开始的,虽然按照规定披露了相关内 容,只简单披露了内部控制制度的建设情况和责任声明,并没有监督人员进行审核的痕迹,董事会监事会成员均没有发表审核意见,也没有对公司内部控制存在 的缺陷进行披露以及日后将如何完善方面的内容,并且没有聘请专业的会计师事 务所为公司进行内部控制审计。上海证券交易所要求各上市公司不仅要构建内容完善的内部控制制度,‘还要将制度落到实处,。对其是否有效进行自我评价并且公布自我评价内容,此外还应当聘请注册会计师对财务报告内部控制的有效性进行 审计。由此可见,博元投资只针对上海证券交易所所要求的内容进行简单披露, 即只符合强制性要求披露的情况下部分要求,应付了事。由于博元投资涉嫌多次信息披露违规行为引起证监会关注并立案调查,2014年公司聘请了大华会计师 事务所(以下简称大华)对公司2014年度财务报告内部控制实施情况进行审计, 大华事务所在审查了公司内部经营框架及内部实际操作等方面后,出具了《内部控制审计报告》,发现博元投资公司在多个层面的内部控制上存在重大缺陷,如公司架构、销售采购流程、资金活动方面存在重大缺陷需要及时治理。 

4. 管理者缺乏职业道德披露虚假财务报告

    在博元投资2014年度年报中,第一段重要提示中第二条表示:“本公司董事 会、监事会及董事、监事、高级管理人员无法保证年度报告内容的真实、准确、 完整”。公司高管无法保证公司年报内容,把自己置于旁观者的地位,那么谁才 能保证公司年报的信息真实性呢?第五条中又提到“公司负责人许佳明、主管会 计工作负责人李红及会计机构负责人(会计主管人员)李红声明:无法保证年度报告中财务报告的真实、准确、完整”,财务主管无法保证财务报告的真实性,那么这财务报告又是如何编制出来的呢?可见公司高层并没有对企业有高度的 归属感,没有将自己放置一个应该为公司排忧解难的位置上,对自己的行为没有 进行约束,使公司利益为无物,推卸自己应承担的法律责任。可见公司高层对于 自身的行为没有准则约束,并试图推卸自己应承担的法律责任和自己的岗位职 责。博元投资管理层如此不负责任危害投资者的利益,应当对其处以惩戒,平复投资者的不满情绪。 


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