会计职称论文

审计委员会特征文献综述

时间:2017-6-11 21:24:14  作者:  来源:  查看:0  评论:0
内容摘要:MicrosoftInternetExplorer402DocumentNotSpecified7.8 磅Normal01. 审计委员会的设立     Eichensecher 和 Shields 研究了公司的外审机构的规模与审计...

1. 审计委员会的设立     

Eichensecher Shields 研究了公司的外审机构的规模与审计委员会设立之间的关系,认为那些审计机构为“八大”的公司大都具备审计委员会。Pincus 实证分析了公司存在审计委员会的要素,他发现高管的持股水平和审计机构的人员总数都是该机构存在的关键要素;而且他还以为本公司的规模和独立董事的人数也会对该机构的成立带来正向影响。Bradury 也分析了企业存在审计委员会的相干变量,他指出,董事会的人数在一定水平上是该机构存在的重要关键点,另外他认为,公司的负债会对该机构的存在产生负向影响。Defond. M.Jiambalvo . J.以为,审计委员会的存在能够在相当水平上能保证会计信息的真实性。Collier 做了相关研究,指出那些股权成本和债务成本较高的公司更有可能设立审计委员会;而且他还以为本公司的规模也会对该机构的成立带来正向影响。McMullen. D. A 1996 年的实证研究指出,审计委员会的设立能减少财务报重述和违法行为。谌嘉席和王立彦认为那些董事会的人数较多和独立董事的比例较高的公司往往设立。夏文贤分析了审计委员会的设立与大小股东之间的关系,她以为,当大股东和小股东的矛盾不可调和时,大股东较为抗拒审计委员会的存在。王跃堂检验审计委员会存在与否和审计意见的关系,他证实了那些不存在该机构的公司较大水平上被给予了非标准审计意见。吴清华和田高良以为,政府操控的主体比非政府操控的主体更有可能设立审计委员会;地方政府控制的公司在较高水平上存在该机构。王咏梅和任飞分析了不同性质公司的审计委员会存续的动机,他们以为,国控公司在较高水平上存在审计委员会。综上所述,公司的规模和性质、董事会的规模和其独立董事的比例以及债务成本都可能会是审计委员会设立与否的影响因素;另外,审计委员会的设立也带来了一些积极的作用,比如保证会计信息的质量和减少财务报告重述等。

2. 审计委员会的独立性     

    Beasley 以为,当审计委员会的独立董事人数较多时,那么该机构的督查效力就越强,进而在较低水平上会存在财务丑闻。McMulle 认为,会计信息质量越好的主体,审计委员会中独立董事人数较多,这说明其独立性与其监管有效性有关。   

 Carcello Neal 研究发现,当管理层与鉴证人员发生矛盾冲突时,那些独立性较高的审计委员会在保护注册会计师以防被解聘方面发挥着更大的作用,并且时间越长,这种保护性越有效。另外,当外部审计师与管理层分歧较大时,审计委员会非关联董事的增加会使会计师事务所被解聘的可能性越小。Abbott Parker 研究了审计委员会的特征与财务报告重述的关系,认为,它的非关联董事的增加会使公司较少发生财务报告重述。Klein 指出,审计委员会非关联董事的比例越高,则该公司操纵性应计利润就越低,且这种关系在统计上是显著的,这说明审计委员会的独立性对于其监管效力的提升有很大的效应,则公司的盈余质量就越高。王雄元和管考磊以 2002-2005 253 家上市公司的数据为样本,研究发现,会计信息质量的好坏在较高水平上受制于审计委员会的独立性的影响,即,审计委员会越独立,则公司的会计信息质量的真实性程度就越高。蔡卫星和高明华研究发现审计委员会的独立性越高,公司的财务报告信息质量就越高。综上所述,审计委员会的独立性越强,会计信息的可靠程度越高,公司发生财务报告重述的可能性越小;另外,审计委员会的独立性越强,则其能够更有力地保证外部审计师的独立性。

3. 审计委员会的专业性     

《治理准则》针对审计委员会的创建提出了详细要求,指出其由董事组成,并说明独立董事应有强有力的发言权,还对审计委员会的任职资格做了较为严格要求,也就是必须为财务专家。 McMullen 和  Raghunandan 认为,发生财务舞弊事件的公司其注册会计师的比例较低。这说明审计委员会的专业性水平会影响其监视机能的履行也就影响到财务信息质量。Abbott 研究发现,在对审计收费的关键变量进行讨论时,那些审计委员会的专业能力较高的公司的审计费用也较高。BedardChtourou 研究了其中财务专家的比例对激进盈余管理的影响,认为审计委员会中财务专家的比例越高,则其监督效率越高,操控利润的程度就越小。Carcello Hollingsworth 从公司治理角度分析了审计委员会的专业性与主体盈余管理之间的关系,研究发现,当公司的治理环境较差时,审计委员会的专业性与公司盈余管理的行为显著负相关;但在治理较好的公司,这种关系就不大显著。王雄元和管考磊认为,审计委员会的学历处于较高水平时,就越会使其更好地履行监督职能。翟华云就审计委员会中会计人员的规模与盈余质量变动作了相干分析,指出,会计人员的人数越多,则公司的盈余质量越低,这可能是由于公司盈余质量的的高低并不取决于审计委员会的专业性。翟华云就审计委员会中会计人员的规模与盈余质量变动作了相关分析,指出,会计人员的人数越多,则公司的盈余质量越低,这可能是由于公司盈余质量的的高低并不取决于审计委员会的专业性。刘焱研究发现,当高管层的权力比较强有力时,这往往会抑制审计委员会的专业胜任能力,从而会影响到对于内部控制的监督作用。综上所述,当审计委员会的专业能力较高时,可以减少财务舞弊事件的发生,降低盈余管理程度;另外,审计委员会专业能力的发挥还受到了公司治理环境和高管层权力的影响。

4. 审计委员会的勤勉程度     

Kallbers Fogarty 以审计委员会成员的活动水平来衡量审计委员会的勤勉程度,认为其工作人员越勤奋,则审计委员会的监管效率越高。McMullen 以审计委员会召开的集会次数作为权衡勤奋水平的变量,他以为,那些审计委员会召开集会的频率较高的公司,其财务报告在较低水平上存在问题。Beasley  指出,那些审计委员会会议召开次数较少的公司更有机会出现财务欺诈问题。Abbott Parker 指出,那些审计委员会会议每年召开次数在两次以上的公司更有可能聘用品牌影响力较大的会计师事务所。Abbott 研究发现,那些审计委员会会议每年召开次数在两次以上的公司较小可能受到美国证券交易委员会(SEC)处罚。    Archambeault  DeZoort 分析了审计委员会勤勉程度与事务所变更的关联性,他们发现,那些审计委员会集会少的公司较集会多的主体较有可能发生事务所的变动。Raghunandan Rama 查验了影响审计委员会勤恳水平的关键变量,研究发现,公司的规模、董事会的集会次数、审计委员会中财务专家的人数与其勤恳水平呈现显著正向关联。王雄元和管考磊以为那些经常召开董事会的公司,那么样本观测对象的盈余质量越低,这可能是因为只有公司出现盈余质量问题时,董事会才会事后为解决问题而召开会议。综上可知,大多数研究采用审计委员的会议召开次数作为其勤勉程度的替代变量,审计委员会勤勉程度越高的公司,较小可能受到违规处罚,并且其财务信息质量越高。


联系地址: 上海市 杨浦区 包头路 邮编: 200438 网站合法性备案号:沪ICP备12015209号

声明:如果本站上的的作品侵犯了您的权利,请及时通知我们,我们会及时删除。

Copyright © 2012 www.caikuailw.com All Rights Reserved. 财会论文发表网 版权所有

论文发表、发表论文论文发表、发表论文